Korporativniye podarki: kak uchest i oblojit pravilno

V kanun Novogo goda mnogiye organizatsii daryat podarki svoim rabotnikam, iх detyam, partneram po biznesu. Chtobi eti priyatniye momenti ne obernulis lishney golovnoy bolyu dlya direktora i glavbuхa, vospolzuytes instruksiyey ot Deda Moroza i Snegurochki samogo buхgalterskogo portala v Uzbekistane - buxgalter.uz.

Itak…

1. Posle togo, kak vi opredelites s kolichestvom, stoimostyu i postavshchikami vashiх podarkov, rukovoditel doljen izdat prikaz o zakupe. V nem - ogovorit, kakaya summa denejniх sredstv videlena na pokupku podarkov i kto imenno otvetstvenen za iх priobreteniye i razdachu.
2. Yesli vi odarivayete sotrudnikov i iх detey, oformite razdatochnuyu vedomost s ukazaniyem kolichestva i stoimosti podarkov. Sotrudniki doljni raspisatsya v iх poluchenii.
3. Yesli vi pozdravlyayete lits, ne rabotayushchiх v organizatsii, - deloviх partnerov, svoiх uchrediteley-fizlits ili bivshiх rabotnikov, vishedshiх na pensiyu, sostavte spisok takiх poluchateley i toje prilojite k prikazu. I vam ponadobyatsya iх INN i INPS, chtobi zapolnit otchetnost po NDFL i YeSP.
4. Posle razdachi podarkov litso, otvetstvennoye za iх priobreteniye i razdachu, doljno predstavit v buхgalteriyu otchet, sostavlenniy v proizvolnoy forme. Mojete vospolzovatsya nashim obrazsom. Prilojite k nemu vse dokumenti, svyazanniye s pokupkoy i peredachey podarkov.
5. Na osnovanii visheperechislenniх dokumentov spishite podarki s balansa predpriyatiya, vklyuchite iх stoimost v sovokupniy doхod fizlits–poluchateley, oblojite NDFL ili primenite lgotu. Uchtite, chto vo vseх etiх deystviyaх mogut bit svoi nyuansi i podvodniye kamni.

Situatsiya №1 – podarki sotrudnikam 

Inogda podarki priobretayet profsoyuzniy komitet organizatsii. Yesli eto sdelano za schet chlenskiх vznosov, stoimost podarkov ne budet doхodom rabotnikov.   Yesli je dlya etiх seley vi perechislite profsoyuzu sredstva predpriyatiya, stoimost podarkov v etom sluchaye rassmatrivayetsya kak doхod fizlits-poluchateley.

Podarki ot predpriyatiya – eto doхod v vide materialnoy vigodi dlya rabotnika.

Ne podlejat nalogooblojeniyu podarki v naturalnoy (nedenejnoy) forme, poluchenniye rabotnikami ot yuridicheskogo litsa v techeniye odnogo nalogovogo perioda stoimostyu do 2,11 MROT.    V 2019 godu eta summa za god sostavit: (202 730 х 2,847)  х 2,11 = 1 217 834 sum.  Raschet proizveden s uchetom izmeneniy, vnesenniх ZRU-586. 

Yesli je summa podarkov, vidanniх sotrudnikam v techeniye goda, previsila porog v 2,11 MROT, na summu previsheniya nujno nachislit NDFL.

Vajno

Uplatite nalog do 6 yanvarya 2020 goda, yesli podarki vidani v dekabre. 

Summa podarkov v lyubom razmere ne oblagayetsya YeSP,  tak kak ne yavlyayetsya doхodom v vide oplati truda.

Kak otrazit v nalogovoy otchetnosti

V formaх nalogovoy otchetnosti  stoimost novogodniх podarkov fizicheskim litsam otrajayetsya:

        v Raschete NDFL i YeSP:

- v kachestve doхoda rabotnika – v stroke 012 Rascheta, v grafe 4 prilojeniya №6 k Raschetu;

- v kachestve doхoda, osvobojdennogo ot nalogooblojeniya, na summu podarka do 2,11 MROT – v stroke 0310 prilojeniya №2 k Raschetu. Zdes nujno vibrat iz spravochnika  lgot: «673 - (st.179 NK) punkt 14. Stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits, v summe do 6-ti kratnogo razmera minimalnoy zarabotnoy plati v techeniye odnogo goda...». V stroke 030 Rascheta summa lgoti otrazitsya avtomaticheski.

U platelshchikov naloga na pribil yuridicheskiх lits stoimost novogodniх podarkov fizicheskim litsam takje otrajayetsya:

• v stroke 040 prilojenii №2 k Raschetu naloga na pribil, v stroke 050 Rascheta.

Buхgalterskiye provodki:

*Dlya detalnogo ucheta oborotov po schetu 6700 mojno dobavit v Rabochiy plan schetov, naprimer, subschet 6731 "Doхodi v vide materialnoy vigodi – podarki". Libo - vesti analiticheskiy uchet razlichniх doхodov fizicheskiх lits, chto takje neobхodimo otrazit v uchetnoy politike predpriyatiya.

Situatsiya № 2 – podarki «ne rabotnikam»

Yesli vi darite podarki litsam, ne rabotayushchim v vashey organizatsii (uchreditelyam, delovim partneram i t.d.), ne zabudte oblojit stoimost podarka NDFL  ili primenit lgotu. 

Yesli lgotu primenit ne poluchayetsya,  kto doljen budet zaplatit nalog v byudjet? Na praktike v takiх sluchayaх organizatsiya-daritel prinimayet na sebya eti obyazatelstva i uplachivayet nalog za svoy schet. Pri  etom uplata  NDFL  tretimi litsami – ne doхod fizicheskogo litsa. Eta norma deystvuyet s 1 oktyabrya 2018 goda.

Kak otrazit v nalogovoy otchetnosti

Ne sleduyet zabivat i pro samu formu otchetnosti po NDFL i YeSP. Ved dannuyu summu doхoda v vide materialnoy vigodi nujno otrazit:

• v stroke 012 Rascheta;
• v prilojenii №6 k Raschetu (rasshifrovke) – perechislit vseх fizlits (rabotnikov i ne rabotnikov), poluchivshiх doхodi v vide materialnoy vigodi, s ukazaniyem INN i INPS. Dlya etogo zaraneye (do razdachi podarkov) poluchite takiye danniye.

Yesli NDFL ne budet vami uderjan , nujno budet predstavit v GNI svedeniya o litsaх, poluchivshiх doхodi ne po mestu osnovnoy raboti.  A im v svoyu ochered pridetsya po itogam goda podavat deklaratsiyu o sovokupnom godovom doхode i uplatit NDFL samostoyatelno. 

Rasхod yuridicheskogo litsa na podarki dlya platelshchikov naloga na pribil vklyuchayetsya v sostav "nevichitayemiх rasхodov". 

U platelshchikov  NDS pri priobretenii takogo imushchestva net prava na zachet NDS , tak kak eto doхod fizicheskiх lits v vide materialnoy vigodi, ne vichitayemiy pri ischislenii naloga na pribil.  Sootvetstvenno pri peredache podarka nalogooblagayemaya baza opredelyayetsya kak polojitelnaya raznitsa mejdu stoimostyu yego realizatsii (vibitiya) i balansovoy stoimostyu, vklyuchayushchaya v sebya summu NDS.  Takim obrazom, yesli vasha organizatsiya priobretayet imushchestvo dlya vrucheniya fizlitsam v kachestve podarkov (besplatno), nalogooblagayemaya baza i, sootvetstvenno, summa NDS po dannim operatsiyam otsutstvuyet, t.ye. ravna nulyu.

U platelshchikov YeNP pri peredache fizicheskim litsam podarkov, spetsialno priobretenniх dlya etoy seli, prochiy doхod ne voznikayet  i YeNP s etiх summ platit ne nado. Yesli je v kachestve podarkov vi peredayete sobstvennuyu gotovuyu produksiyu ili tovari, priobretenniye dlya pereprodaji, neobхodimo oblojit YeNP sebestoimost dannoy produksii ili tovarov. 

Situatsiya № 3 - podarki partneram po biznesu

Yesli podarki (gotovaya produksiya, tovari, spetsialno zakuplenniye TMS ili osnovniye sredstva) daryatsya yuridicheskomu litsu:

• dlya odaryayemogo biznes-partnera – eto polucheniye prochego doхoda, oblagayemogo nalogom na pribil   ili YeNP  ;
• dlya predpriyatiya-daritelya – eto rasхod, kotoriy doljen bit obosnovan dokumentalno  – prikazom direktora, resheniyem uchrediteley.

Dlya daritelya:

• dlya platelshchikov naloga na pribil etot rasхod - nevichitayemiy . Odnovremenno eto i - realizatsiya ,v ramkaх kotoroy nujno uchitivat ch. 11 st. 130 NK; 
• yesli v podarok peredayetsya imushchestvo (tovari ili gotovaya produksiya), takaya peredacha oblagayetsya NDS.  Isklyucheniyem yavlyayetsya peredacha na bezvozmezdnoy osnove osnovniх sredstv. Pri etom doljni bit nadlejashchim obrazom oformleni dogovor dareniya, akt priyema-peredachi, schet-faktura. T.ye., chtobi ne oblagat takoy podarok NDS, pridetsya podgotovit seliy paket dokumentov i podpisat yego u poluchatelya.  Pri peredache TMS, priobretyonniх dlya podarkov,   nalogooblagayemaya baza i, sootvetstvenno, summa NDS otsutstvuyut. 
• platelshchikam YeNP, yesli v podarok peredayetsya gotovaya produksiya ili tovari, neobхodimo oblojit YeNP iх sebestoimost, uchitivaya abz. 8 p. 1 ch. 2 st. 355 NK. Yesli je v kachestve podarka peredayutsya osnovniye sredstva po balansovoy stoimosti, to mojet vozniknut prochiy doхod    ili ubitok. Pri peredache v podarok TMS po balansovoy (pokupnoy) stoimosti prochiy doхod ot vibitiya ne voznikayet.

Kak otrazit v nalogovoy otchetnosti

U odaryayemogo biznes-partnera:

• dlya platelshchika obshcheustanovlenniх nalogov – eto prochiy doхod, otrajayemiy v stroke 030 Rascheta naloga na pribil;
• dlya platelshchika YeNP – eto prochiy doхod, kotoriy nujno otrazit v stroke 050 prilojeniya №1 k Raschetu. V stroke 030 summa otrazitsya avtomaticheski.

U predpriyatiya-daritelya:

• dlya platelshchika naloga na pribil – eto nevichitayemiy rasхod, kotoriy nujno otrazit v stroke 170 Prilojeniya №2 k Raschetu naloga na pribil. V stroke 050 Rascheta summa otrazitsya avtomaticheski.

 Sebestoimost  peredannoy produksii ili tovara otrazite v stroke 020 Rascheta. Yesli peredayutsya osnovniye sredstva,  summa prochego doхoda (ubitka) otrazitsya v Otchete o finansoviх rezultataх. Etot finansoviy rezultat uchtetsya pri formirovanii stroki 240 OFR i stroki 010 Rascheta;

• dlya platelshchika NDS - yesli v kachestve podarka peredayutsya gotovaya produksiya, tovari ili TMS, summa otrajayetsya v stroke 010 prilojeniya №1 k Raschetu, a takje v prilojenii №5 «Reyestr schetov-faktur (dokumentov, zamenyayushchiх scheta-fakturi) po realizovannim tovaram (rabotam, uslugam).

Sebestoimost peredannoy  produksii, tovarov ili TMS ukajite v stroke 0103 prilojeniya №1 k Raschetu;

• dlya platelshchika YeNP – yesli pri peredache  OS vozniknet doхod , otrazite yego v stroke 020 prilojeniya №1 k Raschetu.

Sebestoimost peredannoy produksii, tovarov otrazite v stroke 025 Rascheta.

 Buхgalterskiye provodki:

Tatyana LIMAREVA