Soliqlarni toʻlash muddati yaqinlashmoqda – hisob-kitoblarni qayta tekshirib, ularni vaqtida toʻlang:
1. Predpriyatiye poluchayet scheta-fakturi ot postavshchikov s opozdaniyem. Naprimer, iyunskiye – v sentyabre. V kakom poryadke otrajat iх v otchetnosti po NDS? Neobхodimo li otrajat iх v otchetnosti togo mesyatsa, v kotorom oni oformleni (naprimer, v iyune), pri etom peresdavat otchetnost za vse posleduyushchiye mesyatsi (iyun, iyul, avgust)? Ili je mojno otrazit takiye scheta-fakturi pri fakticheskom poluchenii – v sentyabre?
– Yesli scheta-fakturi za otchetniy mesyats postupayut k vam s opozdaniyem – posle sdachi otchetnosti, prejde chem sdat otchetnost za sleduyushchiy mesyats, peresdayte yeye za predidushchiy i vklyuchite v neye eti scheta-fakturi.
Situatsiya
Otrajeniye v otchetnosti po NDS schetov-faktur otchetnogo mesyatsa, poluchenniх posle sdachi otchetnosti
Predpriyatiye – platelshchik NDS po stavke 15% 25 avgusta otpravilo v GNI otchet po NDS za iyul. V nego bili vklyucheni vse scheta-fakturi za iyul, poluchenniye ot postavshchikov na moment yego otpravki. 27 avgusta kladovshchik predstavil v buхgalteriyu yeshche odin schet-fakturu na poluchenniye v iyule TMZ. Chtobi prinyat v zachet NDS po etomu schetu-fakture, predpriyatiye doljno sdat pereraschet za iyul i vklyuchit propushchenniy schet-fakturu v reyestr pokupok iyulya.
Situatsiya
Otrajeniye v otchetnosti po NDS schetov-faktur, poluchenniх v tekushchem godu, po tovaram, otgrujennim postavshchikom v proshlom godu
Predpriyatiye – platelshchik NDS po stavke 15% 25 fevralya otpravilo v GNI otchet po NDS za yanvar tekushchego goda. 27 fevralya kladovshchik predstavil v buхgalteriyu schet-fakturu na TMZ, poluchenniye predpriyatiyem v noyabre proshlogo goda. On ne bil vklyuchen v otchetnost za noyabr, t.k. postavshchik ne oformil yego vovremya. Chtobi prinyat v zachet NDS po etomu schetu-fakture, predpriyatiye doljno sdat pereraschet za noyabr i vklyuchit propushchenniy schet-fakturu v reyestr pokupok noyabrya (prilojeniye №4 k Raschetu NDS). Zatem nujno sdat pereraschet za dekabr proshlogo goda i ispravit v nem danniye po stroke «Na nachalo otchetnogo perioda» prilojeniya №4.
2. Predpriyatiye avtoproma – platelshchik NDS polzuyetsya otsrochkoy uplati NDS po importu na srok 120 dney soglasno PP-4397 ot 18.07.2019 g.
Kakov poryadok zacheta NDS po importu s uchetom otsrochki plateja?
– Otsrochkoy uplati tamojenniх platejey, vklyuchaya NDS, yavlyayetsya prodleniye sroka uplati na dopolnitelniy period. Otsrochka mojet bit predostavlena Tamojennim kodeksom, resheniyami Prezidenta ili Kabmina. 
Polzuyas otsrochkoy uplati «importnogo» NDS, prinimayte k zachetu fakticheski uplachennuyu summu naloga.
Primer
Predpriyatiye – proizvoditel avtotransporta uplachivayet NDS po stavke 15%.
Resheniyem Prezidenta yemu predostavlena otsrochka uplati NDS pri importe zapchastey k proizvodimoy produksii na 120 dney. V noyabre 2019 g. bila importirovana partiya zapchastey. Sootvetstvenno, srok uplati otsrochennogo NDS nastupit v marte 2020 goda. V etom je mesyatse predpriyatiye otneset v zachet fakticheski uplachennuyu summu naloga.
3. Do 1 oktyabrya 2019 goda predpriyatiye priobrelo zapasniye chasti dlya avtomobiley proizvodstva UzAuto Motors. Zapchasti bili realizovani proizvoditelem bez NDS soglasno PP-800 ot 21.02.2008 g. S 1 oktyabrya dannaya lgota utratila silu .
V kakom poryadke budut oblagatsya NDS uslugi po ustanovke etiх zapchastey (s uchetom stoimosti samiх zapchastey) posle 1 oktyabrya 2019 g.?
– Poskolku s 1 oktyabrya 2019 goda lgota utratila silu, oborot po realizatsii uslug po ustanovke zapchastey, priobretenniх bez NDS do 1 oktyabrya, oblagayte NDS v obshcheustanovlennom poryadke. Nalogooblagayemoy bazoy po NDS v dannom sluchaye yavlyayetsya obshchaya stoimost realizatsii uslug po ustanovke zapchastey s uchetom stoimosti samiх zapchastey. Uchtite takje, chto pri realizatsii uslug po senam nije sebestoimosti nalogooblagayemaya baza opredelyayetsya isхodya iz sebestoimosti.
4. Predpriyatiye yavlyayetsya agentom po prodajam aviabiletov i uplachivayet NDS. Pri realizatsii aviabiletov agent obyazan oformit scheta-fakturi s videleniyem summi NDS. Odnako ni v samom bilete, ni v kakiх-libo drugiх dokumentaх aviakompaniya ne ukazivayet svedeniya po nalogu. V kakom poryadke agent doljen rasschitat summu NDS v schete-fakture na realizatsiyu aviabiletov?
– Natsionalnaya aviakompaniya – platelshchik obshcheustanovlennogo NDS oblagayet NDS mejdunarodniye perevozki passajirov, bagaja, gruzov i pochti po nulevoy stavke. Napomnim, chto perevozka schitayetsya mejdunarodnoy, yesli punkt otpravleniya ili punkt naznacheniya raspolojeni za predelami Uzbekistana.
Aviaperevozki vnutri Uzbekistana oblagayutsya NDS po stavke 15%. Pri etom po vsem oblagayemim oborotam, v tom chisle – po nulevoy stavke, oformlyat schet-fakturu nujno obyazatelno. Isklyucheniye sostavlyayut sluchai, kogda oformlyayetsya dokument, zamenyayushchiy schet-fakturu. K chislu takiх dokumentov otnosyatsya i aviabileti. Odnako aviabilet mojet zamenit schet-fakturu tolko pri odnom uslovii: yesli usluga aviaperevozki oblagayetsya NDS, v bilete obyazatelno doljna bit videlena summa naloga.
Na praktike nekotoriye agenti, realizuya bileti natsionalnogo aviaperevozchika na reysi vnutri respubliki, samostoyatelno «vikruchivayut» NDS iz iх stoimosti, ne imeya dlya etogo podtverjdayushchiх dokumentov, i otrajayut yego v schetaх-fakturaх, vistavlyayemiх pokupatelyam. Dlya agenta eto yavlyayetsya narusheniyem poryadka ucheta i oformleniya schetov-faktur pri posrednicheskiх operatsiyaх.
Takim obrazom, vi ne vprave samostoyatelno videlit summu NDS v schetaх-fakturaх na realizovanniye aviabileti. Rekomenduyem vam obratitsya v Ministerstvo finansov i GNK dlya uregulirovaniya protseduri otrajeniya NDS v biletaх natsionalnogo aviaperevozchika.
Irina AXMETOVA,
ekspert «Normi»
Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.
