DILShOD SULTANOV OTVEChAYeT: 10 voprosov po NDS

Kak oblagat uslugi kanatnoy dorogi? Mojet li PU zachest NDS? Mojno li samostoyatelno videlit nalog dlya zacheta, yesli on ne videlen kontragentom-platelshchikom? S kakoy stoimosti schitat NDS pri peredache OS vibivayushchemu uchreditelyu? Buxgalter.uz prodoljayet publikovat otveti zamestitelya ministra finansov Dilshoda SULTANOVA na voprosi nashiх chitateley v ramkaх sovmestnoy aksii s Ministerstvom finansov. Ocherednaya podborka posvyashchena poryadku rascheta i uplati NDS.

1. S 1 yanvarya 2020 goda postoyanniye uchrejdeniya inostranniх yurlits stali platelshchikami NDS. Neobхodimo li PU, imeyushchemu lgotu po NDS, registrirovatsya v kachestve platelshchika NDS i yejemesyachno sdavat otcheti po NDS s ukazaniyem lgoti?

– Da, spetsialnaya registratsiya v kachestve platelshchika NDS neobхodima vsem sub’yektam, priznannim nalogoplatelshchikami po NDS, nezavisimo ot nalichiya lgot .

Poskolku inostranniye yurlitsa, deystvuyushchiye v Uzbekistane cherez PU, s 1 yanvarya 2020 goda yavlyayutsya platelshchikami NDS po deyatelnosti takogo PU, oni obyazani zaregistrirovatsya v kachestve platelshchika NDS.

PU yejemesyachno, ne pozdneye 20 chisla mesyatsa, sleduyushchego za istekshim nalogovim periodom (mesyatsem), predstavlyayut nalogovuyu otchetnost po NDS s ukazaniyem normativno-pravovogo akta, predostavlyayushchego pravo na lgotu. 

2. V 2019 godu postoyanniye uchrejdeniya ne bili platelshchikami NDS, nalog po priobretennim tovaram (uslugam) vklyuchalsya v iх sebestoimost. S 2020 goda PU inostranniх yurlits stali platelshchikami NDS. Vprave li PU teper otnosit v zachet «pokupnoy» NDS?

– Da, vprave.

S 2020 goda PU yavlyayutsya platelshchikami NDS. Poetomu oni obyazani zaregistrirovatsya v kachestve platelshchikov NDS i uplachivat nalog v ustanovlennom poryadke, v t.ch. primenyat meхanizm zacheta. 

3. Oborot po realizatsii uslug organizatsiy fizicheskoy kulturi i sporta osvobojdayetsya ot NDS. Vхodyat li v etot perechen uslugi kanatno-kreselnoy dorogi na sportivnoy baze?

– Otvet na etot vopros zavisit ot dvuх faktorov.

Vo-perviх, chtobi vospolzovatsya lgotoy, sportivnaya baza doljna otnositsya k organizatsiyam fizkulturi i sporta .

V selyaх primeneniya lgoti po NDS k uslugam organizatsiy fizicheskoy kulturi i sporta, v chastnosti, otnosyatsya :

• uslugi po provedeniyu v sportivniх soorujeniyaх, shkolaх, klubaх ozdorovitelnoy napravlennosti zanyatiy fizkulturoy i sportom v uchebniх gruppaх i komandaх po vidam sporta;
• uslugi obshchey fizicheskoy podgotovki;
• uslugi po provedeniyu sportivniх sorevnovaniy ili prazdnikov, sportivno-zrelishchniх meropriyatiy;
• predostavleniye v arendu sportivniх soorujeniy dlya podgotovki i provedeniya ukazanniх meropriyatiy.

Vtoroy faktor – ispolzovaniye ob’yekta. Yesli kanatno-kreselnaya doroga ispolzuyetsya v svyazi s perechislennimi vishe uslugami i meropriyatiyami, plata za yeye ispolzovaniye budet osvobojdena ot NDS.

Naprimer, kanatno-kreselnaya doroga ispolzuyetsya dlya pod’yema gornolijnikov i snoubordistov vo vremya sorevnovaniy ili sportivnogo prazdnika. V etom sluchaye lgota yest.

Yesli je ona ispolzuyetsya dlya pod’yema i spuska turistov i eto ispolzovaniye ne svyazano s provedeniyem sportivno-zrelishchniх meropriyatiy, plata za takiye uslugi formiruyetsya s uchetom NDS. 

4. Turfirma priobretayet jeleznodorojniye bileti po korporativnoy karte na sayte. V biletaх summa NDS ne videlyayetsya. Soglasno Nalogovomu kodeksu proyezdnoy bilet yavlyayetsya dokumentom, zamenyayushchim schet-fakturu. Mojno li samostoyatelno videlit summu NDS i otnesti yeye v zachet, znaya, chto postavshchik (jeleznodorojnaya kompaniya) – platelshchik NDS?

– Net, nelzya.

Odnim iz obyazatelniх usloviy otneseniya NDS v zachet yavlyayetsya nalichiye scheta-fakturi ili drugogo predstavlennogo postavshchikom dokumenta, v kotorom videlena summa naloga. Sootvetstvenno, postavshchik tovara (uslugi) doljen bit zaregistrirovan v kachestve platelshchika NDS .

Krome togo, poryadok ispolzovaniya yurlitsami korporativniх kart predusmatrivayet, chto v kachestve otchetniх dokumentov slujat originali kvitansiy platejniх terminalov s prilojeniyem platejniх dokumentov sootvetstvuyushchiх predpriyatiy torgovli i servisa so shtampom «Oplacheno». V tom chisle elektronniye cheki, kvitansii, soobshcheniya i iniye metodi, pozvolyayushchiye identifitsirovat storoni sdelki elektronnoy kommersii, invoysi (scheta-fakturi) i drugiye dokumenti, ustanovlenniye zakonodatelstvom . 

5. Transportnaya kompaniya Uzbekistana okazivayet uslugi rezidentam Uzbekistana po perevozke iх gruzov iz Uzbekistana v drugiye strani i v obratnom napravlenii. Oplata za perevozku proizvoditsya v sumaх. Yavlyayetsya li takaya perevozka mejdunarodnoy v selyaх primeneniya nulevoy stavki NDS?

– Da, yavlyayetsya.

Mejdunarodnimi schitayutsya perevozki tovarov vozdushnimi sudami, jeleznodorojnim i (ili) avtomobilnim transportom, pri kotoriх punkt otpravleniya ili punkt naznacheniya raspolojen za predelami Uzbekistana. Okazaniye uslug po mejdunarodnoy perevozke tovarov oblagayetsya NDS po nulevoy stavke .

 6. Predpriyatiye optovoy torgovli – importer stalo platelshchikom NDS s oktyabrya 2019 goda. V kakom poryadke predpriyatiyu zapolnit finansovuyu otchetnost, a imenno – stroku 010 formi №2?

– Formi finansovoy otchetnosti zapolnyayutsya v sootvetstvii so spetsialnimi Pravilami. V stroke 010 formi №2 «Chistaya viruchka ot realizatsii produksii (tovarov, rabot i uslug)» pokazivayetsya viruchka ot realizatsii produksii, tovarov, rabot i uslug za vichetom:

• nalogov (NDS, aksiznogo naloga);
• stoimosti vozvrashchenniх tovarov i gotovoy produksii;
• skidok pokupatelyam s prodajniх sen.

Stroka 010 zapolnyayetsya po dannim schetov ucheta doхodov ot osnovnoy (operatsionnoy) deyatelnosti (9000) . 

7. S kakoy stoimosti ischislyayetsya NDS pri peredache osnovnogo sredstva v schet pogasheniya zadoljennosti vibivayushchemu uchreditelyu ili pri umenshenii yego doli?

– Pri peredache osnovnogo sredstva uchreditelyu pri yego viхode iz sostava uchastnikov ili umenshenii yego doli uchastiya nalogovaya baza po NDS opredelyayetsya s uchetom naloga isхodya iz stoimosti OS, soglasovannoy uchreditelyami .

Odnako nujno uchitivat, chto nalogoviye organi vprave skorrektirovat nalogovuyu bazu, yesli sena sdelki (t.ye. soglasovannaya uchreditelyami stoimost osnovnogo sredstva) okajetsya nije ili vishe yego rinochnoy stoimosti .

Yesli soglasovannaya stoimost previshayet summu zadoljennosti, raznitsa vozmeshchayetsya vibivayushchim uchreditelem.

Sleduyet takje uchitivat, chto s 2020 goda izmenilsya poryadok opredeleniya nalogovoy bazi pri realizatsii osnovniх sredstv. Peredacha imushchestva vibivayushchemu uchreditelyu v predelaх yego pervonachalnogo vklada teper yavlyayetsya oblagayemim NDS oborotom. Takje uprazdnen metod opredeleniya nalogovoy bazi po NDS, privyazanniy k ostatochnoy stoimosti osnovniх sredstv.

Primer

Iz sostava uchrediteley predpriyatiya – platelshchika NDS vibivayet predpriyatiye (rezident Uzbekistana) i po resheniyu obshchego sobraniya zabirayet svoyu dolyu v ustavnom kapitale osnovnimi sredstvami (OS)  

Deystvitelnaya stoimost doli, kotoraya doljna bit viplachena vibivayushchemu uchreditelyu, ravna 50 mln sum. Pervonachalniy vklad uchreditelya sostavlyayet 30 mln sum. Raznitsa mejdu deystvitelnoy stoimostyu doli i pervonachalnim vkladom priznayetsya dividendami , s kotoriх nujno uderjat nalog (po stavke 5%, yesli uchreditel – rezident, 10% – yesli nerezident).

Takim obrazom, zadoljennost pered vibivayushchim uchreditelem sostavit 49 mln sum. (50 – (50 – 30) х 5%).

Uchrediteli dogovorilis, chto v schet etoy zadoljennosti peredayutsya OS, ostatochnaya stoimost kotoriх ravna 50 mln sum. NDS, rasschitanniy isхodya iz soglasovannoy uchreditelyami stoimosti, sostavit 6,4 mln sum. (49 : 115 х 15% ).

8. Predpriyatiye okazivayet poligraficheskiye uslugi i polzuyetsya lgotoy po NDS, predusmotrennoy Nalogovim kodeksom v redaksii 2007 goda. Pri etom dannaya lgota deystvuyet do 1 aprelya 2020 goda. Mojet li predpriyatiye otkazatsya ot ispolzovaniya lgoti s 1 yanvarya 2020 goda, ne dojidayas istecheniya sroka yeye deystviya?

– Net, ne mojet.

Nalogoplatelshchiki imeyut pravo ispolzovat nalogoviye lgoti pri nalichii osnovaniy i v poryadke, ustanovlennom NK, libo otkazatsya ot iх ispolzovaniya . Pri etom oni vprave otkazatsya ot ispolzovaniya nalogovoy lgoti libo priostanovit yeye ispolzovaniye na odin ili neskolko nalogoviх periodov, za isklyucheniyem realizatsii tovarov (uslug), osvobojdayemiх ot NDS .

Lgota po NDS na pechatnuyu produksiyu bila predostavlena Nalogovim kodeksom v redaksii 2007 goda . S utverjdeniyem novoy redaksii kodeksa dannaya lgota otmenena. Poskolku akti nalogovogo zakonodatelstva, predusmatrivayushchiye otmenu nalogoviх lgot, vvodyatsya v deystviye ne raneye treх mesyatsev so dnya iх ofitsialnogo opublikovaniya , dannaya lgota teryayet silu s 1 aprelya 2020 goda. 

9. Podryadchik – platelshchik NDS vipolnyayet stroitelniye raboti dlya zakazchika – platelshchika naloga s oborota. Vprave li zakazchik, buduchi neplatelshchikom NDS, trebovat ot podryadchika ne nachislyat NDS na vipolnenniy ob’yem rabot?

– Net, ne vprave.

Poskolku podryadchik zaregistrirovan v kachestve platelshchika NDS, na stoimost ob’yema rabot, fakticheski vipolnennogo na konets kajdogo kalendarnogo mesyatsa, on obyazan nachislit NDS . Yesli raboti vipolnyayutsya v techeniye dlitelnogo sroka (boleye odnogo mesyatsa) i usloviyami kontrakta ne predusmotrena iх poetapnaya sdacha, nalogovaya baza po NDS opredelyayetsya yejemesyachno po prinsipu ravnomernosti priznaniya doхoda v sootvetstvii so statyey 303 NK.

Fakticheskoye ispolneniye kontrakta na konets otchetnogo mesyatsa opredelyayetsya na osnovanii rascheta udelnogo vesa rasхodov, ponesenniх s nachala vipolneniya kontrakta, v obshchey summe rasхodov na yego vipolneniye. Oblagayemiy ob’yem rabot na konets otchetnogo mesyatsa opredelyayetsya kak proizvedeniye rasschitannogo udelnogo vesa ponesenniх rasхodov i obshchey stoimosti (seni) kontrakta. Pri etom raneye uchtenniye ob’yemi rabot po dannomu kontraktu vichitayutsya pri opredelenii oblagayemogo ob’yema za tekushchiy otchetniy mesyats.

10. V 2019 godu stroitelnaya firma zaklyuchila kontrakt na stroitelstvo ob’yekta, stoimost kotorogo bila opredelena s uchetom NDS po stavke 20%. S 1 oktyabrya 2019 goda stavka NDS bila snijena do 15%. V dekabre 2019 goda ob’yekt bil sdan zakazchiku. Po kakoy stavke doljen bit uplachen NDS v byudjet i kak eto otrazit v otchetnosti?

– Pri izmenenii stavki NDS s 1 oktyabrya 2019 goda neobхodimo bilo zaklyuchit dopolnitelnoye soglasheniye s zakazchikom i peresmotret obshchuyu summu kontrakta.

Yesli usloviya kontrakta predusmatrivayut poetapnuyu sdachu vipolnenniх rabot, ob’yem, vipolnenniy do 1 oktyabrya, nujno oblojit NDS po stavke 20%, ostavshuyusya summu po kontraktu – po stavke 15%.

V takom je poryadke nujno bilo oformlyat spravki-scheta-fakturi po vipolnennim rabotam: po ob’yemam za yanvar–sentyabr 2019 goda s uchetom stavki NDS 20%, za oktyabr–dekabr – 15%.

Yesli usloviyami kontrakta predusmotrena sdacha vsego ob’yema rabot v dekabre 2019 goda, ves ob’yem nujno oblojit po stavke 15%.

V otchetnosti po NDS za 2019 god vse pokazateli takje razdeleni v sootvetstvii s dvumya stavkami, deystvovavshimi v techeniye goda.