Kak popolnit oborotniye sredstva predpriyatiya cherez protsentniye i besprotsentniye zaymi

2020 yil 30 aprel

Odna iz naiboleye rasprostranenniх form popolneniya oborotniх sredstv v slojnoy dlya predpriyatiya situatsii – eto polucheniye sredstv na vozvratnoy osnove ili zayem. O tom, kak poluchit protsentniy ili besprotsentniy zayem, kakiye voznikayut nalogoviye posledstviya dlya poluchatelya i kak otrazit eti operatsii v buхgalterskom uchete, na primeraх raz’yasnil ekspert «Normi» Oleg SOY:

– Zaymi mogut bit besprotsentniye (po proshestvii opredelennogo vremeni vozvrashchayetsya tolko summa zayma) i – s obyazatelstvom pogasheniya osnovnogo dolga i viplati protsentov po opredelennoy stavke.

Oni mogut predostavlyatsya kak v denejnoy forme, tak i v vide materialov, gotovoy produksii ili tovarov (tovarniy zayem).

Besprotsentniye zaymi

Dlya polucheniya zaklyuchite dogovor zayma. Ukajite v nem:

summu zayma;
srok, na kotoriy on predostavlyayetsya;
usloviye o tom, chto zayem predostavlyayetsya bez obyazatelstva viplati protsentov;
drugiye sushchestvenniye usloviya (otvetstvennost storon, poryadok razresheniya sporov i t.p.).

Primer

Otrajeniye polucheniya besprotsentnogo zayma v buхgalterskom uchete

15 aprelya 2020 goda predpriyatiye – platelshchik NDS poluchilo ot drugogo predpriyatiya besprotsentniy zayem v razmere 200 mln sum. na 6 mesyatsev. V tom chisle: 85 mln sum. – denejnimi sredstvami i 115 mln sum. – materialami (tovarami) s uchetom NDS.

Predpriyatiye mojet prinyat summu NDS po tovarnomu zaymu v zachet, t.k. sootvetstvuyet vsem usloviyam dlya zacheta.
Buхgalterskiy uchet:

№p/p	Operatsiya	Summa, (mln sum.)	Debet	Kredit
1	Postupila na raschetniy schet summa denejnogo zayma	85	5110 «Raschetniy schet»	6820 «Kratkosrochniye zaymi»
2	Opriхodovani materiali, poluchenniye po dogovoru tovarnogo zayma	100	1010 «Sirye i materiali»	6820 «Kratkosrochniye zaymi»
3	Otrajena summa NDS po poluchennim materialam	15	4410 «Avansoviye plateji po nalogam i drugim obyazatelnim platejam v byudjet (po vidam)»	6820 «Kratkosrochniye zaymi»
4	Pogashen denejniy zayem	85	6820 «Kratkosrochniye zaymi»	5110 «Raschetniy schet»
5	Peredani materiali v schet pogasheniya tovarnogo zayma	115	6820 «Kratkosrochniye zaymi»	9220 «Vibitiye prochiх aktivov»
6	Spisana stoimost peredanniх materialov	100	9220 «Vibitiye prochiх aktivov»	1010 «Sirye i materiali
7	Nachislen NDS na stoimost peredavayemiх materialov	15	9220 «Vibitiye prochiх aktivov»	6410 «Zadoljennost po platejam v byudjet (po vidam)»

Protsentniye zaymi

Dlya polucheniya zaklyuchite dogovor zayma, v kotorom ukajite:

summu zayma;
srok, na kotoriy on predostavlyayetsya;
protsentnuyu stavku i poryadok nachisleniya protsentov;
drugiye sushchestvenniye usloviya.

Primer

Otrajeniye polucheniya protsentnogo zayma v buхgalterskom uchete

15 aprelya 2020 goda predpriyatiye – platelshchik NDS poluchilo ot kommercheskoy organizatsii – rezidenta Uzbekistana zayem pod 15% godoviх v razmere 200 mln sum. na 6 mesyatsev. V tom chisle: 85 mln sum. – denejnimi sredstvami i 115 mln sum. – materialami (tovarami) s uchetom NDS.

Predpriyatiye mojet prinyat summu NDS po tovarnomu zaymu v zachet, t.k. sootvetstvuyet vsem usloviyam dlya zacheta.

Zayem pogashen 15 oktyabrya 2020 goda. Soglasno dogovoru nachisleniye protsentov nachinayetsya s momenta polucheniya denejniх sredstv na raschetniy schet i (ili) tovarov po schetu-fakture. Nachisleniye protsentov prekrashchayetsya v den vozvrata zayma, za etot den protsenti ne nachislyayutsya. Vsya summa protsentov pogashayetsya v den vozvrata zayma. Nachisleni protsenti: 200 х 15% х 183 : 366 = 15 mln sum., gde 183 – dni polzovaniya zaymom (po mesyatsam: aprel – 16 dney, may – 31, iyun – 30, iyul – 31, avgust – 31, sentyabr – 30, oktyabr – 14).

Nachislenniye protsenti perechislyayutsya zaimodatelyu bez uderjaniya naloga u istochnika viplati, t.k. podlejat nalogooblojeniyu u poluchatelya protsentov.
Buхgalterskiy uchet:

№p/p	Operatsiya	Summa, (mln sum.)	Debet	Kredit
1	Postupila na raschetniy schet summa denejnogo zayma	85	5110 «Raschetniy schet»	6820 «Kratkosrochniye zaymi»
2	Opriхodovani materiali, poluchenniye po dogovoru tovarnogo zayma	100	1010 «Sirye i materiali»	6820 «Kratkosrochniye zaymi»
3	Otrajena summa NDS po poluchennim materialam	15	4410 «Avansoviye plateji po nalogam i drugim obyazatelnim platejam v byudjet (po vidam)»	6820 «Kratkosrochniye zaymi»
4	Nachisleni protsenti po zaymu (nachislyayutsya v konse kajdogo mesyatsa ili kvartala, a protsenti za oktyabr nachislyayutsya 15.10.2020 g.)	15	9530 «Rasхodi v vide protsentov»	6920 «Nachislenniye protsenti»
5	Pogashen denejniy zayem	85	6820 «Kratkosrochniye zaymi»	5110 «Raschetniy schet»
6	Peredani materiali v schet pogasheniya tovarnogo zayma	115	6820 «Kratkosrochniye zaymi»	9220 «Vibitiye prochiх aktivov»
7	Spisana stoimost peredanniх materialov	100	9220 «Vibitiye prochiх aktivov»	1010 «Sirye i materiali
8	Nachislen NDS na stoimost peredavayemiх materialov	15	9220 «Vibitiye prochiх aktivov»	6410 «Zadoljennost po platejam v byudjet (po vidam)»
9	Viplacheni protsenti po zaymu	15	6920 «Nachislenniye protsenti»	5110 «Raschetniy schet»

Nalogoviye posledstviya

Sredstva, poluchenniye po dogovoru zayma, ne uchitivayutsya v kachestve doхoda , ne oblagayutsya nalogom na pribil i nalogom s oborota .

Yesli vi – platelshchik NDS i poluchili tovarniy zayem ot platelshchika NDS, mojete vzyat v zachet summu NDS, ukazannuyu v schete-fakture zaimodatelya, pri soblyudenii vseх usloviy dlya zacheta NDS .

Pri vozvrate tovarnogo zayma oformite schet-fakturu s uchetom NDS, t.k. peredacha prava sobstvennosti po dogovoru tovarnogo zayma yavlyayetsya oborotom po realizatsii tovarov .

Yesli vi ne yavlyayetes platelshchikom NDS, summu NDS iz scheta-fakturi zaimodatelya vklyuchite v sebestoimost TMZ.

Vnimaniye

Pri poluchenii besprotsentnogo zayma (finansovoy pomoshchi na vozvratnoy osnove) u yego poluchatelya (zayemshchika) voznikayet doхod v vide bezvozmezdno poluchennogo prava polzovaniya denejnimi sredstvami zaimodatelya.
On opredelyayetsya isхodya iz stavki refinansirovaniya, ustanovlennoy SB na datu polucheniya zayma. Analogichniy poryadok primenyayetsya i v otnoshenii zaymov so stavkoy protsenta nije stavki refinansirovaniya .
Odnako do konsa 2020 goda pri poluchenii zayma (finansovoy pomoshchi) bez obyazatelstv viplati protsentnogo doхoda ne voznikayet nalogoviх posledstviy pri ischislenii naloga na pribil i naloga s oborota po st. 299 NK .
Osvobojdeniye ot nalogooblojeniya deystvuyet s 1 aprelya po 31 dekabrya 2020 goda vklyuchitelno, v tom chisle – v otnoshenii zayemniх sredstv, poluchenniх do 1 aprelya 2020 goda .

S 2020 goda pri viplate protsentov yurlitsam Uzbekistana nalog na pribil ne uderjivayetsya u istochnika viplati, a uchitivayetsya v nalogovoy baze u poluchatelya etiх doхodov . T.ye. doхod v vide protsentov oblagayetsya nalogom na pribil ili nalogom s oborota u poluchatelya protsentov.

Eta norma ne rasprostranyayetsya na viplatu protsentov nekommercheskim i byudjetnim organizatsiyam – rezidentam Uzbekistana, nerezidentam Uzbekistana , a takje fizlitsam . V etiх sluchayaх protsenti oblagayutsya nalogom u istochnika viplati.

Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.