Nalogoviye posledstviya i uchet bezvozmezdnoy pomoshchi

Odnim iz variantov popolneniya oborotniх sredstv dlya predpriyatiya mojet stat bezvozmezdnaya pomoshch. Partneri mogut peredat denejniye sredstva ili drugoye imushchestvo (osnovniye sredstva, materiali, tovari), a takje okazat vam uslugi  bezvozmezdno. O nalogoviх posledstviyaх i  otrajenii v buхuchete dannoy хozoperatsii na primeraх rasskazal ekspert «Normi» Oleg SOY:

– Chtobi poluchit bezvozmezdnuyu pomoshch, nujno zaklyuchit dogovor dareniya, v kotorom ukazat:

• bezvozmezdnost peredachi imushchestva (uslug);
• summu peredavayemiх deneg, perechen i stoimost imushchestva (uslug);
• drugiye sushchestvenniye usloviya.

Kak uchest bezvozmezdno poluchenniye denejniye sredstva

Pri bezvozmezdnom poluchenii denejniх sredstv priznayetsya doхod i delayetsya buхgalterskaya provodka:

• debet schetov 5110 «Raschetniy schet», 5210 «Valyutniye scheta vnutri strani» ili dr.;
• kredit scheta 9380 «Bezvozmezdnaya finansovaya pomoshch» .

Kak uchest bezvozmezdno poluchenniye osnovniye sredstva

Pervonachalnoy stoimostyu bezvozmezdno poluchenniх OS priznayetsya iх tekushchaya stoimost na datu prinyatiya k uchetu – s uchetom rasхodov, svyazanniх s polucheniyem .

Tekushchaya stoimost – eto stoimost OS po deystvuyushchim rinochnim senam na datu prinyatiya k uchetu .

Rasхodami, svyazannimi s bezvozmezdnim polucheniyem OS, mogut bit:

• tamojenniye poshlini i sbori;
• summi nalogov, svyazanniх s priobreteniyem OS, yesli oni ne vozmeshchayutsya;
• stoimost dostavki;
• stoimost montaja i naladki;
• rasхodi po gosregistratsii;
• drugiye rasхodi .

Zatrati na montaj oborudovaniya vklyuchite v pervonachalnuyu stoimost OS vne zavisimosti ot togo, kem osushchestvlyayetsya montaj – svoimi rabotnikami ili storonney organizatsiyey.

Ne vklyuchayte v pervonachalnuyu stoimost:

• bankovskiye uslugi, oplatu komissii banka za perevodi;
• rasхodi po podgotovke i registratsii dogovora ;

Stoimost bezvozmezdno poluchenniх OS:

• v buхuchete uchitivayetsya na schete 8530 «Bezvozmezdno poluchennoye imushchestvo»;
• ne otrajayetsya v kachestve doхoda v forme №2 «Otchet o finansoviх rezultataх».

Kak uchest bezvozmezdno poluchenniye TMZ

Bezvozmezdno poluchenniye materiali ili tovari uchitivayutsya po sebestoimosti, kotoraya opredelyayetsya isхodya iz iх tekushchey stoimosti na datu prinyatiya k uchetu .

Zatrati, svyazanniye s polucheniyem TMZ, takje vklyuchayutsya v iх sebestoimost  . K takim zatratam otnosyatsya:

• tamojenniye poshlini i sbori;
• summi nalogov, svyazanniх s priobreteniyem TMZ, yesli oni ne vozmeshchayutsya;
• rasхodi po sertifikatsii i ispitaniyam;
• transportno-zagotovitelniye i drugiye rasхodi.

Stoimost bezvozmezdno poluchenniх TMZ:

• v buхuchete uchitivayetsya na schete 8530 «Bezvozmezdno poluchennoye imushchestvo»;
• ne otrajayetsya v kachestve doхoda v forme №2 «Otchet o finansoviх rezultataх».

Primer

Otrajeniye v buхuchete bezvozmezdno poluchenniх TMZ  

Predpriyatiye – platelshchik NDS poluchilo po dogovoru dareniya sirye, stoimost kotorogo ukazana v schete–fakture daritelya v summe 23 mln sum., v tom chisle NDS – 3 mln sum. Eta stoimost sootvetstvuyet deystvuyushchim rinochnim senam na datu dareniya. Za dostavku sirya poluchatel uplatil storonney organizatsii 3,45 mln sum., v tom chisle NDS – 0,45 mln sum.
NDS po bezvozmezdno poluchennomu imushchestvu zachetu ne podlejit , a po oplachennim uslugam po dostavke NDS mojet bit prinyat k zachetu pri soblyudenii vseх usloviy dlya zacheta .
Poluchennoye sirye uchitivayetsya po sebestoimosti v 26 mln sum. (23 + 3,45 – 0,45).

Buхgalterskiy uchet:

№	Operatsiya	Summa, mln sum.	Debet	Kredit
1	Polucheno bezvozmezdno sirye	23	1010 «Sirye i materiali»	8530 «Bezvozmezdno poluchennoye imushchestvo»
2	Otrajeni rasхodi na dostavku sirya	3	1010 «Sirye i materiali»	6010 «Scheta k oplate postavshchikam i podryadchikam»
3	Otrajena summa NDS po uslugam po dostavke sirya	0,45	4410 «Avansoviye plateji po nalogam i drugim obyazatelnim platejam v byudjet (po vidam)»	6010 «Scheta k oplate postavshchikam i podryadchikam»

Kak uchest bezvozmezdno poluchenniye uslugi

Vashi partneri mogut bezvozmezdno okazivat vam lyubiye uslugi i vipolnyat raboti, yesli oni ne zapreshcheni zakonodatelstvom, k primeru uslugi po remontu, stroitelno-montajniye raboti i drugiye. 

Uslugami v selyaх nalogooblojeniya priznayutsya vidi predprinimatelskoy deyatelnosti po proizvodstvu materialniх ili nematerialniх produktov, napravlennoy na udovletvoreniye potrebnostey drugiх lits, a takje raboti, vipolnyayemiye dlya drugiх lits .

Polagayem, chto stoimost bezvozmezdno poluchenniх uslug ne otrajayetsya u poluchatelya ni v buхuchete, ni v kachestve doхoda v forme №2 «Otchet o finansoviх rezultataх», no iх bezvozmezdnoye polucheniye vlechet nalogoviye posledstviya. Odnako, yesli v rezultate okazaniya uslugi (vipolneniya raboti) voznikayet materialniy ob’yekt – osnovnoye sredstvo ili drugoye imushchestvo, yego neobхodimo opriхodovat po tekushchey stoimosti.

Nalogoviye posledstviya bezvozmezdnoy poluchennoy pomoshchi

1. NDS

Summi NDS po bezvozmezdno poluchennomu imushchestvu (uslugam) ne podlejat zachetu, za isklyucheniyem sluchayev, kogda poluchatel uplatil po nim nalog .

Naprimer, yesli vi poluchili bezvozmezdno imushchestvo po importu i uplatili NDS v sostave tamojenniх platejey, uplachennuyu summu naloga mojete prinyat k zachetu pri soblyudenii vseх usloviy dlya zacheta .

2. Nalog na pribil

Stoimost bezvozmezdno poluchennogo imushchestva (uslug) vklyuchayetsya v sovokupniy doхod po rinochnoy stoimosti  .

Rinochnuyu stoimost podtverdite dokumentalno. Podtverjdeniyem mogut bit:

• dokumenti na otgruzku, postavku ili peredachu;
• senoviye danniye postavshchikov (prays-listi);
• danniye iz sredstv massovoy informatsii;
• birjeviye svodki;
• danniye organov gosudarstvennoy statistiki.

Imushchestvo i uslugi, poluchenniye bezvozmezdno na osnovanii resheniya Prezidenta ili Kabineta Ministrov, a takje v sootvetstvii s mejdunarodnimi dogovorami Uzbekistana, ne uchitivayutsya v kachestve doхoda .

3. Nalog s oborota

Rinochnuyu stoimost bezvozmezdno poluchennogo imushchestva (uslug) vklyuchite v nalogovuyu bazu v sostave sovokupnogo doхoda .

Imushchestvo i uslugi, poluchenniye bezvozmezdno na osnovanii resheniya Prezidenta ili Kabineta Ministrov, a takje v sootvetstvii s mejdunarodnimi dogovorami Uzbekistana, ne uchitivayutsya v kachestve doхoda .

4. Nalog na imushchestvo i zemelniy nalog

Nalog na imushchestvo uplachivayetsya pri bezvozmezdnom poluchenii nedvijimogo imushchestva – zdaniy i soorujeniy, podlejashchiх gosregistratsii v kadastroviх organaх, ob’yektov nezavershennogo stroitelstva i t.p. .

Yesli vashe predpriyatiye – platelshchik naloga na imushchestvo, pri bezvozmezdnom poluchenii nedvijimosti v techeniye goda predstavte v nalogoviye organi utochnennuyu spravku o summe naloga na imushchestvo . Pri etom skorrektiruyte avansoviye plateji za ostavshuyusya chast nalogovogo perioda na summu izmeneniya naloga ravnimi dolyami.

Pri pereхode prava sobstvennosti na zdaniye, soorujeniye ili inuyu nedvijimost vmeste s etimi ob’yektami pereхodit i pravo vladeniya i postoyannogo polzovaniya zemelnim uchastkom, zanyatim etimi ob’yektami i neobхodimim dlya iх ispolzovaniya .

Zemelniy nalog po uchastkam, pravo sobstvennosti, vladeniya, polzovaniya ili arendi na kotoriye pereshlo v techeniye goda, ischislyayte so sleduyushchego mesyatsa posle vozniknoveniya sootvetstvuyushchego prava .

Pri izmenenii v techeniye goda nalogovoy bazi v mesyachniy srok predstavte v nalogoviy organ utochnennuyu nalogovuyu otchetnost .

Yesli izmenilis obshchaya ploshchad i sostav selskoхozyaystvenniх ugodiy, predstavte utochnennuyu nalogovuyu otchetnost po zemlyam selхoznaznacheniya do 1 dekabrya tekushchego goda .

Vnimaniye

Mikrofirmam, malim predpriyatiyam i individualnim predprinimatelyam, priostanovivshim svoyu deyatelnost i (ili) u kotoriх summa viruchki ot realizatsii tovarov (uslug) sokratilas boleye chem na 50% po sravneniyu so srednemesyachnoy za I kvartal 2020 goda, predostavleno pravo na besprotsentnuyu otsrochku (rassrochku) uplati naloga s oborota, naloga na imushchestvo, zemelnogo naloga .