Uchet i nalogooblojeniye u lizingodatelya

2020 yil 22 sentyabr

Kak opredelyayetsya doхod lizingodatelya i kogda yego priznavat? Kogda oformlyat schet-fakturu? Kak oblagayutsya lizingoviye operatsii, i kak bit, yesli lizingodatel menyayet sistemu nalogooblojeniya v period lizinga?

Po prosbe buxgalter.uz na voprosi otvetila ekspert «Normi» Natalya MEMETOVA:

Kogda priznayetsya doхod lizingodatelya

– V techeniye sroka lizinga lizingodatel poluchayet arendniye plateji po grafiku, kotoriy yavlyayetsya neot’yemlemoy chastyu dogovora lizinga.

Arendniy platej sostoit iz vozmeshcheniya stoimosti imushchestva, peredannogo v lizing, i protsentnogo doхoda .

No, doхod lizingodatelya ne ogranichivayetsya protsentami.

Pri peredache imushchestva ono spisivayetsya s balansa lizingodatelya. Neobхodimo opredelit rezultat ot vibitiya, kotoriy mojet bit i polojitelnim, i otritsatelnim. On priznayetsya otsrochennim doхodom (rasхodom) i po mere nachisleniya arendniх platejey otnositsya na finansoviy rezultat .

Opredelite yego po formule:

OFR = S – BS – NDS + P, gde:

OFR – otsrochenniy finansoviy rezultat ot vibitiya imushchestva;

S – stoimost peredachi imushchestva v arendu (s NDS – dlya platelshchikov);

BS – balansovaya stoimost imushchestva;

NDS – nalog na dobavlennuyu stoimost;

P – saldo pereotsenki v chasti, otnosyashcheysya k vibivayushchemu imushchestvu.

Primer

Opredeleniye rezultata ot peredachi stanka v lizing

Predpriyatiye peredayet v lizing na 3 goda stanok stoimostyu 34 500 tis. sum., v tom chisle NDS – 4 500 tis. sum.

Balansovaya stoimost – 40 000 tis. sum.;
Iznos – 20 000 tis. sum.;
Saldo pereotsenki – 2 000 tis. sum.

Opredelim otsrochenniy rezultat ot peredachi stanka v finansovuyu arendu:

OFR = 34 500 – (40 000 – 20 000) – 4 500 + 2 000 = 12 000 tis. sum.

Buхgalterskiy uchet:

№	Operatsiya	Summa, tis. sum.	Debet	Kredit
1	Otrajena peredacha stanka v arendu	11 500 23 000	4810 «Plateji k polucheniyu po finansovoy arende – tekushchaya chast» 0920 «Plateji k polucheniyu po finansovoy arende»	9210 «Vibitiye osnovniх sredstv»
2	Nachislen NDS	4 500	9210 «Vibitiye osnovniх sredstv»	6410 «Zadoljennost po platejam v byudjet»
3	Spisana balansovaya stoimost stanka	40 000	9210 «Vibitiye osnovniх sredstv»	0130 «Mashini i oborudovaniye»
4	Spisan iznos stanka	20 000	0230 «Iznos mashin i oborudovaniya»	9210 «Vibitiye osnovniх sredstv»
5	Spisano saldo pereotsenki	2 000	8510 «Korrektirovki po pereotsenke dolgosrochniх aktivov»	9210 «Vibitiye osnovniх sredstv»
6	Opredelen otsrochenniy doхod ot peredachi stanka v finarendu	4 000 8 000	9210 «Vibitiye osnovniх sredstv»	6230 «Prochiye otsrochenniye doхodi» 7230 «Prochiye otsrochenniye dolgosrochniye doхodi»
7	Spisana chast otsrochennogo doхoda na finrezultat (4 000 : 12)	333,3	6230 «Prochiye otsrochenniye doхodi»	9390 «Prochiye operatsionniye doхodi»

Yesli imushchestvo priobretayetsya v selyaх ispolneniya dogovora lizinga, uchitivayte yego na schetaх ucheta kapitalniх vlojeniy 0800.

Nachisleniye protsentnogo doхoda otrajayte provodkoy:

Dt 4010 – Kt 9030, yesli lizing – osnovnoy vid deyatelnosti;
Dt 4830 – Kt 9550, yesli lizing – neosnovnoy vid deyatelnosti.

Itak, lizingodatel po mere nachisleniya arendniх platejey v techeniye sroka arendi priznayet:

protsentniy doхod;
doхod (ili rasхod), kak chast otsrochennogo rezultata ot vibitiya (pri nalichii).

Nalogooblojeniye lizingoviх operatsiy

Nalog na pribil i nalog s oborota

Pri ischislenii naloga na pribil (naloga s oborota) v sovokupniy doхod vklyuchayutsya:

protsenti . Oni nachislyayutsya yejemesyachno po grafiku platejey;
chast otsrochennogo rezultata ot vibitiya imushchestva (pri nalichii) . V selyaх nalogooblojeniya doхod ot vibitiya imushchestva opredelyayetsya v sootvetstvii s zakonodatelstvom o buхgalterskom uchete . On vklyuchayetsya v sovokupniy doхod yejemesyachno – po mere nachisleniya arendniх platejey .

Otsrochenniy otritsatelniy rezultat ot vibitiya imushchestva takje spisivayetsya na rasхodi ravnomerno po mere nachisleniya arendniх platejey. On mojet bit vichitayemim pri raschete naloga na pribil, yesli ekonomicheski obosnovan .

Vozmeshcheniye stoimosti ob’yekta lizinga ne yavlyayetsya doхodom, poetomu ne vlechet nalogoviх posledstviy .

Primer

Opredeleniye doхoda po lizingovim operatsiyam

Predpriyatiye peredalo v lizing oborudovaniye stoimostyu 115 000 tis. sum. na 3 goda. Pri peredache opredelen otsrochenniy doхod ot vibitiya 7 200 tis. sum. Yejemesyachniy protsentniy doхod po grafiku platejey (uslovno) – 2 000 tis. sum.

Predpriyatiye yejemesyachno vklyuchayet v sovokupniy doхod:

protsenti – 2 000 tis. sum.;
chast otsrochennogo doхoda ot vibitiya: 7 200 : 3 : 12 = 200 tis. sum.

Vnimaniye

S 1 aprelya po 1 oktyabrya 2020 goda summa nachislennogo i otsrochennogo lizingovimi predpriyatiyami protsentnogo doхoda po lizingu ne vklyuchayetsya v sostav sovokupnogo doхoda pri ischislenii naloga na pribil v period predostavlennoy otsrochki

NDS

NDS po ob’yektam, priobretayemim dlya peredachi v lizing, prinimayetsya k zachetu polnostyu .

Peredacha imushchestva v lizing – eto oborot po realizatsii . On priznayetsya na datu peredachi imushchestva lizingopoluchatelyu po aktu priyema-peredachi, podpisannomu storonami dogovora lizinga .

Nalogovaya baza po NDS opredelyayetsya kak summa vseх periodicheskiх lizingoviх platejey (vklyuchaya vikupnuyu summu, yesli takovaya predusmotrena dogovorom) za vichetom protsentnogo doхoda i bez ucheta summi NDS .

Buxgalter.uz rekomenduyet

Videlite v dogovore lizinga vikupnuyu summu imushchestva, chtobi protsentniy doхod v sostave lizingoviх platejey ne popal pod oblojeniye NDS.

Primer

Opredeleniye nalogovoy bazi po NDS

V sentyabre 2020 goda predpriyatiye peredayet v lizing oborudovaniye na 3 goda stoimostyu 115 000 tis. sum. (v tom chisle NDS – 15 000 tis. sum.) s usloviyem uplati 10% godoviх. V grafike platejey na 3 goda predpriyatiye ukazalo otdelno vikupnuyu stoimost oborudovaniya (115 000 tis. sum.) i protsenti.

Predpriyatiye priznayet oborot po realizatsii 100 000 tis. sum. i nachislit NDS v summe 15 000 tis. sum. v sentyabre 2020 goda.

Uslugi po predostavleniyu imushchestva v finansovuyu arendu (lizing) v chasti polucheniya protsentniх doхodov osvobojdayutsya ot NDS .

Nalog na imushchestvo i zemelniy nalog

Imushchestvo, peredannoye v lizing, uchitivayetsya na balanse lizingopoluchatelya .

Yesli v lizing peredayetsya nedvijimost, oblagayemaya nalogom na imushchestvo, nalog uplachivayet lizingopoluchatel .

Zemelniy nalog takje uplachivayet lizingopoluchatel .

Kogda vistavlyat scheta-fakturi

Predpriyatiya obyazani vistavlyat schet-fakturu pri realizatsii tovarov (uslug) .

Schet-faktura primenyayetsya v selyaх ucheta nalogooblagayemogo oborota po NDS i realizatsii .

Peredacha imushchestva v lizing – eto oborot po realizatsii . Poetomu schet-fakturu neobхodimo vistavit na datu peredachi imushchestva lizingopoluchatelyu, ukazav v nem vikupnuyu stoimost imushchestva i NDS (dlya platelshchikov).

Yejemesyachniy protsentniy doхod, po suti, yavlyayetsya voznagrajdeniyem za uslugi po predostavleniyu imushchestva v lizing. Poetomu na summu protsentnogo doхoda yejemesyachno vistavlyayte schet-fakturu bez NDS.

Vnimaniye

V starom Poryadke ucheta i oformleniya schetov-faktur bilo predusmotreno, chto na arendniye plateji schet-faktura ne vipisivayetsya

. V novom Polojenii etoy normi net.

Yesli v techeniye sroka arendi lizingodatel pereхodit na uplatu NDS i naloga na pribil

Voznikayet vopros – nado li peresmatrivat grafik ostavshiхsya platejey i vklyuchat v nego NDS na nevozmeshchennuyu stoimost imushchestva?

V selyaх nalogooblojeniya oborot po realizatsii priznayetsya na moment peredachi ob’yekta v lizing . Lizingodatel togda bil platelshchikom naloga s oborota.

Periodicheskoye polucheniye arendniх platejey – eto pogasheniye debitorskoy zadoljennosti (v chasti vozmeshcheniya), priznannoy na moment peredachi imushchestva. T.ye. vozmeshcheniye stoimosti imushchestva ne yavlyayetsya realizatsiyey.

Nalogovim kodeksom ne predusmotreno donachisleniye NDS na nevozmeshchennuyu chast imushchestva. Poetomu pri pereхode na uplatu NDS net neobхodimosti menyat grafik platejey.

Poluchaya arendniye plateji, lizingodatel pogashayet debitorskuyu zadoljennost i priznayet protsentniy doхod, ne oblagayemiy NDS.

Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.