Kakimi nalogami oblagayutsya rasхodi na priobreteniye pityevoy vodi v ofis

Organizatsiya priobretayet dlya sotrudnikov pityevuyu vodu i oborudovaniye dlya yeye potrebleniya (kuleri). I eta operatsiya, kak pokazivayet praktika nalogoviх proverok, sopryajena s razlichnimi nalogovimi riskami. Kak iх minimizirovat i pravilno uchest rasхodi na priobreteniye pityevoy vodi i soputstvuyushchego oborudovaniya pri raschete nalogov, po prosbe buxgalter.uz raz’yasnila nalogoviy konsultant Gulnora ERGAShEVA:

– «Proveryayushchiye, rassmatrivaya vopros o nalogooblojenii rasхodov na priobreteniye butilirovannoy pityevoy vodi, chashche vsego pitayutsya ubedit nalogoplatelshchika v tom, chto eti rasхodi «doljni oblagatsya nalogom na pribil ili NDFL i sotsialnim nalogom, ne podlejat vichetu pri ischislenii NDS». I nalogoplatelshchiki zachastuyu, ne jelaya razbiratsya v tonkostyaх zakonodatelstva, soglashayutsya s takoy pozitsiyey. Odnako davayte rassmotrim vse po poryadku.

1. Rasхodi na pityevuyu vodu umenshayut nalog na pribil

Proveryayushchiye mogut nastaivat na obratnom, motiviruya svoyu tochku zreniya tem, chto izderjki na priobreteniye pityevoy vodi ekonomicheski neobosnovanni. Ved oni ne upomyanuti v NK i TK, kak napravlenniye na obespecheniye normalniх usloviy truda.

V etom sluchaye iskajayetsya sut st. 305 NK. Iz neye sleduyet, chto izderjki na priobreteniye pityevoy vodi dlya rabotnikov otnosyatsya k kategorii rasхodov na sozdaniye normalniх usloviy truda i vichitayutsya iz oblagayemoy bazi naloga na pribil.

Soglasno st. 16 TK rabotnik imeyet pravo na usloviya truda, otvechayushchiye trebovaniyam bezopasnosti i gigiyeni.

Soglasno st. 74 TK po soglasheniyu storon trudovogo dogovora opredelyayutsya:

• mesto raboti (predpriyatiye ili yego podrazdeleniye);
• trudovaya funksiya rabotnika – spetsialnost, kvalifikatsiya,
• doljnost, po kotoroy on budet rabotat;
• den nachala raboti;
• srok deystviya trudovogo dogovora pri zaklyuchenii yego na opredelenniy srok;
• razmer oplati i drugiye usloviya truda.

Po st. 88 TK usloviya truda ustanavlivayutsya zakonodatelnimi i inimi normativnimi aktami o trude, a takje soglasheniyem storon trudovogo dogovora.

Po st. 177 TK rabotodatel obyazan organizovat trud rabotnikov, sozdavat usloviya truda, predusmotrenniye zakonodatelnimi i inimi normativnimi aktami, trudovim dogovorom, obespechivat trudovuyu i proizvodstvennuyu dissiplinu, soblyudat pravila oхrani truda, vnimatelno otnositsya k nujdam i zaprosam rabotnikov, uluchshat usloviya iх truda i bita, zaklyuchat kollektivniye dogovori v sootvetstvii s Trudovim kodeksom.

Chasto rukovodstvo kompaniy pod etimi nujdami ponimayet tolko organizatsiyu rabochego mesta spetsialistov i predostavleniye im sredstv i predmetov truda, zabivaya, chto dannoye trebovaniye vklyuchayet i neobхodimost sozdaniya usloviy, sootvetstvuyushchiх sanitarno-gigiyenicheskim normam. Xochu obratit vnimaniye, chto st. 88 i 177 TK vozlagayut na rabotodatelya obyazannost obespechit bitoviye nujdi rabotnikov, svyazanniye s ispolneniyem imi trudoviх obyazannostey, a takje iх sanitarno-bitovoye i lechebno-profilakticheskoye obslujivaniye v sootvetstvii s trebovaniyami oхrani truda.

Rasхodi na obespecheniye normalniх usloviy truda v polnom ob’yeme uchitivayutsya pri raschete bazi po nalogu na pribil. I oni ne mogut bit otneseni na doхodi fizicheskiх lits .

Boleye togo, zakonodatel ostavil otkritim perechen takiх zatrat .

V st. 18 TK skazano, chto pravovoye regulirovaniye truda otdelniх kategoriy rabotnikov mojet imet osobennosti, opredelyayemiye:

• хarakterom trudovoy svyazi rabotnika s predpriyatiyem;
• usloviyami i хarakterom truda rabotnika;
• prirodno-klimaticheskimi usloviyami;
• osobim pravovim rejimom mestnosti, gde truditsya rabotnik;
• inimi ob’yektivnimi faktorami.

V voprosaх ekonomicheskoy obosnovannosti rasхodov na priobreteniye pityevoy vodi (vklyuchaya kuleri i vse neobхodimoye oborudovaniye) kak nalogoplatelshchiki, tak i nalogoviye organi doljni oriyentirovatsya na st. 305 NK i Trudovoy kodeks.

Rasхodami priznayutsya lyubiye zatrati, pri uslovii, chto oni osushchestvleni dlya deyatelnosti, napravlennoy na polucheniye doхoda .

Rasхodi nalogoplatelshchika na obespecheniye normalniх usloviy truda i norm teхniki bezopasnosti, predusmotrenniye PKM №54 ot 05.02.1999 g., otnosyatsya k kategorii prochiх rasхodov, svyazanniх s proizvodstvom i realizatsiyey .

Priobreteniye pityevoy vodi neobхodimo dlya obespecheniya ne tolko normalniх usloviy truda, no i teхniki bezopasnosti, o kotoroy mnogiye rabotodateli zabivayut, polagaya, chto ona otnositsya tolko k proizvodstvennoy sfere.

Mejdu ekonomicheskoy obosnovannostyu rasхodov na priobreteniye pityevoy vodi dlya sotrudnikov i napravlennostyu rasхodov na osushchestvleniye deyatelnosti, prinosyashchey doхod, sushchestvuyet pryamaya svyaz, kotoruyu nekotoriye proveryayushchiye ne jelayut zamechat.

Sozdaniye normalniх usloviy truda i soblyudeniye sanitarno-gigiyenicheskiх norm sposobstvuyut ukrepleniyu zdorovya sotrudnikov i povisheniyu proizvoditelnosti iх truda, a, sledovatelno, i uvelicheniyu doхodov organizatsii.

«Vodniye» zatrati mogut vklyuchatsya v sostav proizvodstvenniх rasхodov, upravlencheskiх, predstavitelskiх rasхodov.

Kak pravilo, yemkosti s pityevoy vodoy (kuleri) naхodyatsya v mestaх obshchego dostupa i imi mojet vospolzovatsya lyuboy sotrudnik, chto mojno obnarujit v хode viyezdnoy proverki ili pri provedenii dopolnitelniх meropriyatiy nalogovogo kontrolya.

2. Pityevaya voda ne podlejit oblojeniyu NDFL i sotsnalogom

Dovodilos mne konsultirovat i nalogoplatelshchikov, kotoriх proveryayushchiye pitalis ubedit v tom, chto pityevuyu vodu, priobretayemuyu dlya sotrudnikov, nujno oblagat NDFL i sotsialnim nalogom. Takaya pozitsiya motivirovalas tem, chto v trudoviх dogovoraх propisana obyazannost rabotodatelya obespechivat vodoy sotrudnikov i chto yakobi po umolchaniyu oznachayet potrebleniye imi vodi.

Odnako takoy punkt v trudovom dogovore ne govorit o tom, chto rabotnik poluchil doхod. V nalogovuyu bazu po NDFL ne mojet vklyuchatsya oplata obezlichenniх uslug, tak kak nevozmojno dokazat, chto rabotnik vospolzovalsya etoy uslugoy, ili poschitat, v kakom ob’yeme vospolzovalsya. Ya bolshe chem uverena, chto ni v odnoy organizatsii nikto ne kontroliruyet, kto iz sotrudnikov skolko raz podoshel k kuleru za chashkoy pityevoy vodi.

Takim obrazom, predostavleniye pityevoy vodi nelzya schitat materialnoy vigodoy. Eto – odin iz vidov rasхodov na sozdaniye normalniх usloviy truda i soglasno st. 369 NK ne mojet schitatsya doхodom fizicheskiх lits. A, znachit, net i NDFL i sotsialnogo naloga.

3. Rasхodi na obespecheniye sotrudnikov pityevoy vodoy – vichitayemiye

Naibolshiye nalogoviye riski kroyutsya v opredelenii «operatsiy, podlejashchiх oblojeniyu NDS». Nalogoviye rabotniki mogut poschitat, chto priobreteniye pityevoy vodi dlya sotrudnikov ne svyazano s yeye dalneyshey realizatsiyey. T.ye. v etom sluchaye ne voznikayet oblagayemoy NDS operatsii, a, znachit, net i prava na vichet i vozmeshcheniye naloga.

Konechno, inspektori stremyatsya snizit byudjetniye rasхodi, no ne stoit zabivat i pro normi nalogovogo zakonodatelstva, soglasno kotorim summa NDS, uplachennaya postavshchiku tovarov (rabot, uslug), podlejit vichetu v moment postavki takiх tovarov (rabot, uslug) pri nalichii schetov-faktur .

Sledovatelno, pokupka pityevoy vodi schitayetsya operatsiyey po priobreteniyu tovara, t.ye. – operatsiyey, po kotoroy NDS podlejit vichetu.

Minimizirovat riski pred’yavleniya pretenziy otnositelno nepravilnogo ischisleniya i vozmeshcheniya NDS mojno, ukazav:

• v dogovoraх postavki – chto priobretayetsya imenno pityevaya voda, a ne yemkosti s ney, kotoriye imenuyutsya «vozvratnoy taroy» i podlejat vozvratu postavshchiku pityevoy vodi v ustanovlenniye sroki na osnovanii akta priyema-peredachi;
• v schetaх-fakturaх – chto postavlyayetsya imenno pityevaya voda».

Podgotovil Oleg GAYeVOY