Komu mogut priostanovit Svidetelstvo platelshchika NDS

Svidetelstvo o proхojdenii spetsialnoy registratsii v kachestve platelshchika NDS teper mojet bit priostanovleno, tolko yesli viyavleno, chto nalogoplatelshchik sovershil pritvornuyu ili bestovarnuyu sdelku.

Vo vseх ostalniх sluchayaх protsedura priostanovleniya deystviya NDS-svidetelstva otmenena v sootvetstvii s Postanovleniyem Prezidenta № PP-292 ot 04.09.2023 g.

Novovvedeniye raz’yasnili spetsialisti Departamenta metodologii nalogooblojeniya Nalogovogo komiteta.

Kak raspoznayutsya pritvorniye i beztovarniye sdelki

K pritvornim sdelkam ili bestovarnim operatsiyam otnosyatsya vse sluchai, kogda sdelka, operatsiya ne sootvetstvuyet nomenklature zakupayemiх/realizuyemiх tovarov, uslug. Viyavlyayutsya, kak pravilo, v rezultate predproverochnogo analiza i nalogoviх proverok.

Pritvornaya sdelka zaklyuchayetsya dlya prikritiya drugoy sdelki, v tom chisle sdelki na iniх usloviyaх. Naprimer, v dogovora na postavku ukazana stoimost tovara, snijennaya po sravneniyu s realnoy, ili ukazan menshiy ob’yem tovara. Yesli ustanovleno, chto istinnaya volya storon otlichayetsya ot virajennoy formalno v sdelke, sdelka priznayetsya nedeystvitelnoy.

Bestovarniye (bespostavochniye, raschetniye) sdelki sovershayutsya bez realnoy kupli-prodaji tovara. Oni lish imitiruyut priobreteniye imushchestvenniх prav na nego. Dlya chego? S selyu iх dalneyshey prodaji i polucheniya vigodi isklyuchitelno ot izmeneniya seni aktiva. K etoy gruppe otnosyat, k primeru, spekulyativniye operatsii.

Kak bilo do

Do viхoda Postanovleniye № PP-292 osnovaniy dlya priostanovki bilo bolshe. Oni bili utverjdeni Polojeniyem o poryadke spetsialnogo registratsionnogo ucheta platelshchikov naloga na dobavlennuyu stoimost v nalogoviх organaх . Deystviye svidetelstva NDS u nalogoplatelshchika priostanavlivalos, yesli viyavlen хotya bi odin iz sleduyushchiх priznakov:

1. Ne ustanovlena lichnost rukovoditelya ili litsa, osushchestvlyayushchego rukovodyashchiye funksii ili funksii finansovogo upravleniya, libo trudoviye dogovori, zaklyuchenniye s ukazannimi v zayavlenii litsami, ne podtverjdeni v Yedinoy natsionalnoy sisteme truda;
2. V baze danniх nalogovogo organa otsutstvuyut svedeniya ob uchreditele (uchastnike);
3. Nalogoplatelshchik otsutstvuyet po adresu gosregistratsii;
4. U nalogoplatelshchika net arenduyemoy ili bezvozmezdno ispolzuyemoy nedvijimosti pri tom, chto i sobstvennoy nedvijimosti u nego net;
5. Adres nalogoplatelshchika otsutstvuyet v baze danniх adresno-spravochnogo byuro;
6. Adres nalogoplatelshchika sovpadayet s adresom nominalnogo mestonaхojdeniya;
7. Osushchestvlyayemiye sdelki, operatsii ne sootvetstvuyut vidu i osobennostyam deyatelnosti nalogoplatelshchika, a takje nomenklature priobretayemiх i realizuyemiх im tovarov, uslug na osnovanii svedeniy, poluchenniх pri analize schetov-faktur;
8. Nalichiye nepredstavlennoy nalogovoy otchetnosti;
9. Nalichiye na datu predstavleniya zayavleniya nalogovoy zadoljennosti u nalogoplatelshchika, a takje nalogovoy zadoljennosti u uchrediteley (uchastnikov) - yurlits s doley v razmere 50 % i boleye.
10. Prisoyedineniye (sliyaniye) k nalogoplatelshchiku drugogo nalogoplatelshchika, u kotorogo imeyetsya nalogovaya zadoljennost ili visokiy uroven nalogovogo riska;
11. Rukovoditel obrashchayushchegosya nalogoplatelshchika odnovremenno yavlyayetsya rukovoditelem drugogo nalogoplatelshchika (yurlitsa) i nalichiye u etogo nalogoplatelshchika nalogovoy zadoljennosti libo nepredstavlennoy nalogovoy otchetnosti.
12. Osushchestvleniye rukovodstva ili uchreditelstva (uchastiya) litsom, raneye yavlyavshimsya rukovoditelem ili uchreditelem (uchastnikom) v organizatsii, priznannoy bankrotom, i privlechennogo k otvetstvennosti v kachestve rukovoditelya ili uchreditelya (uchastnika) za namerennoye ukloneniye ot uplati nalogov. Eto trebovaniye prinimayetsya vo vnimaniye v sluchayaх, kogda dolya uchreditelya (uchastnika) sostavlyayet 50 % i boleye;
13. Osushchestvleniye rukovodstva ili uchreditelstva (uchastiya) litsom, vklyuchennim v kategoriyu visokogo urovnya riska i privlechennogo k otvetstvennosti v kachestve rukovoditelya ili uchreditelya (uchastnika) za namerennoye ukloneniye ot uplati nalogov.

Istochnik