Полезное для бухгалтера в ноябре:
При расчете НДС учитываются обороты по реализации товаров (услуг), а при расчете налога на прибыль – совокупный доход. Если предприятие реализует подакцизные товары, эти показатели у него не совпадают. Специально для buxgalter.uz эту ситуацию на конкретном примере разъяснил эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:
– Налоговый орган по итогам сверки налоговой отчетности предприятия за I полугодие 2020 года выявил различие показателей оборотов по реализации товаров (услуг) в расчете НДС и совокупного дохода в расчете налога на прибыль. Бухгалтер пояснил, что в отчетном периоде была реализация подакцизных товаров.
Налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом акцизного налога 
. Совокупный доход по налогу на прибыль включает в себя доход от реализации товаров без учета акцизного налога и НДС .
Т.е. сравниваемые налоговым органом показатели различаются на сумму акцизного налога.
Рассмотрим эту ситуацию на примере.
Пример
Определение налоговой базы по НДС и по налогу на прибыль при реализации подакцизного товара
Предприятие реализовало произведенные в Узбекистане ювелирные изделия на 200 млн сум. без НДС, что выше их фактической себестоимости.
Ставка акцизного налога на 2020 год – 25% .
По производимым подакцизным товарам со ставкой акцизного налога, установленной в процентах, налоговой базой является стоимость реализованных товаров, но не ниже их фактической себестоимости .
Сумма акцизного налога:
200 х 25% = 50 млн сум.
НДС рассчитывается исходя из цены сделки с учетом акцизного налога:
(200 + 50) х 15% = 37,5 млн сум.
В налоговой отчетности будут отражены следующие суммы по этой операции:
- в расчете НДС – оборот по реализации товаров 250 млн сум.;
- в расчете налога на прибыль – доход от реализации товаров 200 млн сум.
Как видно из примера, суммы оборота по реализации подакцизных товаров в расчете НДС и дохода от реализации в расчете налога на прибыль будут различаться на сумму акцизного налога.
