Возникает ли НДС при безвозмездной передаче товаров (оказании услуг) сотруднику

preview

На практике нередко предприятие передает своим работникам ТМЦ или оказывает им услуги безвозмездно. Возникают ли налоговые последствия по НДС в такой ситуации?

О том, как правильно оформить такую передачу товаров (услуг), по просьбе buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:


– Если вы безвозмездно передаете товары или оказываете услуги физлицам, в том числе – своим работникам, начислите НДС исходя из рыночной стоимости передаваемых товаров (услуг). Передачу оформите договором дарения и счетом-фактурой.

Внимание
Для физлица безвозмездно полученный товар или услуга – это доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ . Доход физлица определяется исходя из цены приобретения товара или себестоимости услуги и включает в себя соответствующую этой стоимости сумму НДС .

Рассмотрим ситуацию на условном примере.

Производственное предприятие – плательщик НДС безвозмездно передает работнику свою продукцию себестоимостью 1 000 тыс. сум. Стоимость реализации продукции без НДС согласно прайс-листу – 1 600 тыс. сум.

В бухучете безвозмездную передачу продукции работнику отразите так:

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Списана себестоимость переданной продукции

1 000

9220

2810

Начислен НДС при безвозмездной передаче исходя из стоимости реализации продукции (1 600 х 15%)

240

9220

6410

Начислен доход в виде материальной выгоды с учетом НДС, начисленного исходя из себестоимости продукции (1 000 х 1,15)

1 150

9430

 

 

6740

«Доходы в виде материальной выгоды»

6740

«Доходы в виде материальной выгоды»

9220

Удержан из зарплаты работника НДФЛ, начисленный с дохода в виде материальной выгоды (1 150 х 12%)

138

6710

6410

Отражен убыток от безвозмездной передачи (1 150 – 1 000 – 240)

90

9430

9220

Как заполнить в такой ситуации счет-фактуру  см. тут.

Оформите ЭСФ в одностороннем порядке.

В отчетности по НДС  операцию отразите так:

  • данные счета-фактуры автоматически из системы ЭСФ будут внесены в Реестр продаж (прил. №5 к расчету НДС);
  • сумму оборота по реализации (1 600 тыс. сум.) отразите в графе 3 строки 010811 приложения №1 к Расчету НДС.


НДС НДС НДС /ru/publish/doc/text164145_voznikaet_li_nds_pri_bezvozmezdnoy_peredache_tovarov_okazanii_uslug_sotrudniku1