Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
Предприятие хочет взять валютный финансовый заем сроком на 1 год у физического или юридического лица – нерезидента. О налоговых последствиях для заимодавца и заемщика в каждом случае по просьбе buxgalter.uz рассказала директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:
– «Как следует из норм Гражданского кодекса, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. А заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) ст. 732 ГК.
Заем может быть предоставлен на процентной или беспроцентной основе.
Если заимодавец – юридическое лицо, нерезидент
Для заемщика:
|
Беспроцентный заем |
Процентный заем ниже основной ставки ЦБ |
Процентный заем выше основной ставки ЦБ |
|
Налоговых последствий нет п. 2 ч. 5 ст. 299 НК
|
Расходы по выплате процентного дохода включаются в состав вычитаемых расходов при исчислении налога на прибыль ч. 1 ст. 310 НК |
|
Для заимодавца и заемщика, как налогового агента:
|
Беспроцентный заем |
Процентный заем ниже основной ставки ЦБ |
Процентный заем выше основной ставки ЦБ |
|
Дохода у нерезидента нет. У налогового агента нет обязательств по удержанию налога на прибыль |
Доходы в виде процентов облагаются налогом на прибыль у источника выплаты п. 3 ч. 2 ст. 351 НК. У налогового агента есть обязательство удержать налог на прибыль по ставке 10% ст. 353 НК или с учетом международного договора об избежании двойного налогообложения (при выполнении требований ст. 6 НК, ст. 354 НК и ст. 357 НК)
|
|
Если заимодавец – физическое лицо, нерезидент
Для заемщика:
|
Беспроцентный заем |
Процентный заем ниже основной ставки ЦБ |
Процентный заем выше с основной ставки ЦБ |
|
Налоговых последствий нет п. 2 ч. 5 ст. 299 НК
|
Расходы по выплате процентов включаются в состав вычитаемых расходов при исчислении налога на прибыль ч. 1 ст. 310 НК |
|
Для заимодавца и заемщика, как налогового агента
|
Беспроцентный заем |
Процентный заем ниже основной ставки ЦБ |
Процентный заем выше с основной ставки ЦБ |
|
Дохода у нерезидента нет. У налогового агента нет обязательств по удержанию налога на прибыль |
Доходы в виде процентов – имущественный доход заимодавца ст. 375 НК. Налоговый агент удерживает НДФЛ ст. 387 НК по ставке 10% ст. 382 НК или с учетом международного договора об избежании двойного налогообложения (при выполнении требований ст. 6 НК и ст. 400 НК) |
|
Buxgalter.uz рекомендует
Подготовила Саида ДЖАНИЗАКОВА
