Может ли американская компания рассчитывать на льготы

Планируем заключить контракт с американской компанией на услуги по повышению квалификации педагогов, какое будет налогообложение? Можно ли применить налоговые привилегии к доходу американской компании, которые предусмотрены Соглашением между правительствами Узбекистана и США относительно сотрудничества по облегчению оказания содействия?

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– Действительно, между Правительством  Узбекистана  и Правительством США заключено Соглашение относительно сотрудничества по облегчению оказания содействия (от 01.03.1994 г.).

В рамках ст. 1 Соглашения:

товары, поставки и другая собственность, предоставляемые или используемые в связи с программами содействия США, могут ввозиться в, вывозиться из или быть использованными в Республике Узбекистан. При этом они не облагаются  какими-либо тарифами, сборами, таможенными пошлинами, налогами на импорт или другими подобными налогами или сборами, установленными Республикой Узбекистан или подотчетными ему органами.

Любая правительственная или частная организация США, ответственная за выполнение таких программ,  освобождается от:

• любых налогов на доходы, социальное обеспечение и других налогов, установленных Республикой Узбекистан или подотчетными ему органами, касательно доходов, получаемых в связи с выполнением программ содействия США, и
• выплаты любых тарифов, сборов, таможенных пошлин, налогов на импорт и других подобных налогов или платежей, налагаемых на личное и домашнее имущество, ввозимое в, вывозимое из, или используемое в Республике Узбекистан для личного пользования данного персонала или членов их семей. Персонал любой такой правительственной или частной организации США будет освобожден от оплаты визы или любых других оплат, связанных с их въездом в или выездом из Республики Узбекистан.

Все это касается и персонала такой частной организации, не являющегося гражданами или постоянно проживающими в Республике Узбекистан.

Следовательно, если заключаемый вашей компанией контракт осуществляется в рамках оказания «гуманитарной помощи и экономического и технического содействия на благо народа Узбекистана», льготы могут быть применены.

Однако для этого необходимо иметь соответствующие документы, подтверждающие факт того, что оказание услуг со стороны компании США по повышению квалификации педагогов осуществляется в рамках программ содействия США.

В случае отсутствия таких документов налогообложение доходов осуществляется в соответствии с НК. При этом действуют правила, предусмотренные для налогообложения нерезидентов.

Налогообложение зависит от того, как и где оказываются услуги данной компанией.

Если услуги оказываются на территории Узбекистана, следует обращать внимание на период деятельности иностранной компании в Узбекистане – превышает он 183 дня или нет .

Если превышает – деятельность компании приводит к образованию постоянного учреждения на территории республики и соответствующим обязательствам по уплате всех налогов (налога на прибыль, НДС, имущества, земельного и др.).

Если не превышает, то получаемый доход облагается в соответствии с правилами, изложенными в гл. 50 НК, т.е. налогообложение доходов осуществляется у источника выплаты  по ставке 20% .

Местом реализации услуг обучения (образования), оказываемых на территории нашей республики, признается Узбекистан согласно п.3 ч. 3 ст. 241 НК.

НДС на импорт услуг уплачивается налоговым агентом в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 255 НК.

Если услуги оказываются за пределами Узбекистана дистанционно , то доходы от них, за исключением предусмотренных ч. 2 ст. 351 НК, не относятся к доходам нерезидентов от источников в Узбекистане.

Местом реализации услуг обучения (образования), оказываемых дистанционно, через сеть Интернет, признается Узбекистан , когда приобретателем услуг является юрлицо, находящееся или осуществляющее деятельность на территории Узбекистана .

НДС на импорт услуг уплачивается налоговым агентом в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 255 НК.

Подготовила Саида ДЖАНИЗАКОВА