Какие выплаты относятся к доходам в виде оплаты труда

В рекомендации:

– состав доходов в виде оплаты труда;
– кто является получателем доходов в виде оплаты труда;
– основной вид дохода работника и исполнителя.

Состав доходов в виде оплаты труда

Основная составляющая совокупного дохода физлиц – это доходы в виде оплаты труда.

Налоговый кодекс к доходам в виде оплаты труда относит:

• начисленную заработную плату за выполненную работу ;
• надбавки за ученую степень и почетное звание. Надбавки за почетное звание выплачиваются лицам, которым это звание присвоено в знак признания их личных выдающихся заслуг в какой-либо сфере ;
• выплаты стимулирующего характера ;
• компенсационные выплаты ;
• оплата за неотработанное время ;
• другие выплаты за фактически выполненную работу.

Кто является получателем дохода в виде оплаты труда

Доход в виде оплаты труда могут получать как работники предприятия, так и физлица – исполнители услуг.

Работник – это физлицо, с которым у вас заключен трудовой договор.

Формы и системы оплаты труда, премии, доплаты, надбавки, поощрительные выплаты устанавливаются в коллективных договорах, а также в иных локальных актах. Их принимает работодатель по согласованию с профсоюзным комитетом либо иным представительным органом работников.

А с физлицом-исполнителем заключается договор гражданско-правового характера. Предметом этих договоров является выполнение сдельных работ и оказание разовых услуг. Например, организовать семинар для сотрудников, провести исследование рынка, переплести документы, разработать сайт и т. п.

Исполнители:

• сами определяют, как, какими способами и в какое время суток выполнять заказ;
• не подчиняются правилам внутреннего трудового распорядка организации. За эту относительную свободу исполнитель расплачивается отсутствием социальных гарантий: заказчик не выплачивает ему больничные, нет оплаченных отпусков и т. п.

Внимание

Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями и самозанятыми не рассматриваются как доходы в виде оплаты труда. Для предприятия это оплата за выполненные работы или оказанные услуги без обязательств удержания налога .

Основной вид дохода работника и исполнителя

Основной вид дохода:

• для работника – заработная плата за труд, установленная ему по трудовому договору. Она рассчитывается на основе сдельных расценок, тарифных ставок, должностных окладов в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда.

У работника может быть повременная, сдельная и повременно-сдельная оплата труда.

Примеры повременной заработной платы – оплата труда по должностному окладу, часовой или дневной тарифной ставке исходя из фактически отработанного времени.

Если сотрудник получает заработную плату в зависимости от количества произведенной продукции и расценок за единицу продукции – это сдельная система оплаты труда. Например, за месяц работник изготовил 100 деталей, расценка за 1 деталь – 50 000 сум. Значит, начисленная зарплата составит 5 000 000 сум. (100 х 50 000). 

Подробнее о расчете зарплаты см. «Как рассчитать заработную плату»;

• для исполнителя – вознаграждение за результаты труда по договору гражданско-правового характера . Исключение составляют вознаграждения индивидуальным предпринимателям и самозанятым за выполнение работ и оказание услуг.

Подробнее о выплате дохода исполнителю см. «Как выплачивать доход по гражданско-правовому договору».

К доходам в виде оплаты труда также относите выплаты:

• членам органа управления организации: наблюдательного совета или другого аналогичного органа, – осуществляемые самой организацией. Общее собрание организации устанавливает:

– размер и порядок этих выплат;
– компенсацию расходов, связанных с исполнением членами наблюдательного или иного органа своих обязанностей;

• денежного довольствия, денежных вознаграждений военнослужащим в связи с несением службы. Это выплаты в связи с исполнением служебных обязанностей военнослужащим Минобороны, МВД, МЧС, СГБ, Национальной гвардии, Госслужбы безопасности Президента, а также рядовому, сержантскому и офицерскому составу ОВД и сотрудникам таможни.

Подробнее о начислении и учете доходов в виде оплаты труда см. в рекомендациях в папке «Заработная плата».