Как составлять отчет о финансовом положении (баланс)

В рекомендации:

– элементы отчета о финансовом положении;
– классификация активов и обязательств;
– форма и структура отчета о финансовом положении;
– если применяется ретроспективный подход.

Отчет о финансовом положении (баланс) – обязательная составляющая финотчетности по МСФО. Это основной источник информации о финансовом положении компании. При его составлении руководствуйтесь требованиями МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

Отчет предназначен для того, чтобы помочь пользователям проанализировать :

• динамику и состояние ликвидности компании;
• обеспечение производственными ресурсами, собственными оборотными средствами;
• платежеспособность и финансовую устойчивость;
• потребность в дополнительном капитале.

Каковы элементы отчета о финансовом положении

В балансе отражаются следующие элементы:

• активы;
• обязательства;
• капитал.

Активы 

Это существующие экономические ресурсы, контролируемые компанией в результате прошлых событий, от использования которых ожидается поступление будущих экономических выгод .

В отчете о финансовом положении представляйте отдельно каждый существенный класс активов. Для этого проведите анализ операций, событий и их результатов, а затем объедините активы в классы по характеру или функции. После этого сжатые и классифицированные данные отразите по статьям (строкам) отчета о финансовом положении.

Признавайте в отчете о финансовом положении в качестве актива объекты при соблюдении одновременно следующих условий:

• существует вероятность поступления какой-либо экономической выгоды от его использования;
• объект может быть оценен, то есть  он имеет себестоимость или другую достоверно определенную стоимость.

Примеры статей (классов) активов :

• основные средства;
• инвестиционная недвижимость;
• нематериальные активы;
• финансовые активы;
• инвестиции, учитываемые методом участия в капитале;
• биологические активы;
• запасы;
• торговая и прочая дебиторская задолженность;
• денежные средства и их эквиваленты;
• необоротные активы, удерживаемые для продажи;
• текущие активы по налогу на прибыль;
• отложенные налоговые активы.

Этот перечень неисчерпывающий. Вы можете представить в отчете о финансовом положении и прочие активы, если они...