Как скорректировать НДС, относимый в зачет

В рекомендации:

– корректировка зачета по НДС в виде:
        восстановления ранее принятой к зачету суммы налога;
        отнесения в зачет ранее не принятой к зачету суммы налога. 

Корректировка относимого в зачет НДС может быть в виде:

• исключения из зачета суммы налога, ранее отнесенной в зачет;
• отнесения в зачет суммы налога, ранее включенной в стоимость товаров и услуг.

В зависимости от ситуации сумму корректировки отнесите на увеличение (или уменьшение) балансовой стоимости объектов либо на расходы (или доходы), учитываемые при исчислении налога на прибыль .

Когда отнесенный в зачет НДС исключается из зачета

Скорректируйте (исключите из зачета) сумму «входного» НДС, ранее принятую к зачету, если :

• приобретенные товары и услуги в дальнейшем были использованы для оборота, освобожденного от налогообложения;
• произошла порча или утрата товаров сверх норм естественной убыли. Если такие нормы не установлены законодательством, установите их самостоятельно. Учтите, что данная норма не распространяется на порчу либо утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, ДТП и т. п.);
• счет-фактура, выставленный поставщиком, признан недействительным в порядке, установленном законодательством;
• вы стали неплательщиком НДС или же получили освобождение от уплаты налога. По остаткам приобретенных с НДС товаров (ТМЗ и долгосрочных активов) на дату перехода в категорию неплательщиков налога или на дату получения освобождения исключите НДС из зачета и включите его в стоимость товаров;

• приобретенные товары хранятся на объектах недвижимого имущества, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах.