Как определить расходы по НДС

В рекомендации:

– пропорциональный метод зачета;
– корректировка зачета;
– корректировка зачета по основным средствам и нематериальным активам;
– корректировка зачета при списании обязательств.

Вы можете отнести на расходы суммы НДС, не подлежащие отнесению в зачет, если :

• применяете  пропорциональный метод при определении суммы зачета НДС;
• корректируете НДС, принятый к зачету, и сумма корректировки налога не может быть включена в стоимость приобретенных товаров (услуг), по которым осуществляется корректировка;  
• корректируете НДС, принятый к зачету при списании обязательства.

Рассмотрим эти ситуации  подробнее.

Как определить расходы по НДС при использовании пропорционального метода зачета

Если вы не можете точно определить, в каком объеме полученные товары и услуги используются в облагаемых и освобожденных от НДС оборотах, применяйте пропорциональный метод распределения «входного» НДС по всем приобретенным товарам и услугам. Налог, не принятый к зачету, отнесите на расходы, вычитаемые при расчете налога на прибыль .

Ситуация

Предприятие применяет пропорциональный метод определения суммы НДС, относимой в зачет  

Строительное предприятие выполняет работы:

– строительно-монтажные, облагаемые НДС;
– по ремонту жилищного фонда, оплачиваемые населением через ТСЖ, которые освобождены от НДС .

В отчетном месяце предприятие приобрело материалы на 56 000 тыс. сум., в том числе НДС – 6 000 тыс. сум.

Общая чистая выручка от реализации с начала года составила 120 000 тыс. сум., в том числе:

84 000 тыс. сум. – облагаемый оборот, НДС по которому начислен в размере 10 080 тыс. сум. (84 000 х 12 %);

36 000 тыс. сум. – освобожденный от НДС оборот.

Для определения суммы НДС, подлежащей зачету, предприятие применяет пропорциональный метод.

Доля облагаемого оборота составила 70 % (84 000 : 120 000 х 100).

Следовательно, предприятие может отнести в зачет НДС по приобретенным материалам на 4 200 тыс. сум. (6 000 х 70 %).

В бухучете распределение НДС пропорциональным методом отразите так:

  

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. сум.	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Приобретены стройматериалы	50 000	1050	6010
Отражен НДС по приобретенным стройматериалам	6 000	4410
Отнесена в зачет сумма НДС, приходящаяся на облагаемый оборот	4 200	6410	4410