Как закрыть 2024 год без ошибок: чек-лист

Закрытие года – это не просто формальность, а важный этап, влияющий на финансовую отчетность, налоги и стратегию бизнеса. Ошибка в этом деле может обойтись очень дорого.

Основатель бухгалтерской компании TA-VAT, тренер по МСФО и управленческому учету Александра ТОЛМАЧЕВА подготовила отличный чек-лист для бухгалтеров – со всеми ключевыми шагами и пояснениями к ним:

 

ЧЕК-ЛИСТ: ЗАКРЫТИЕ ГОДА 2024

1. Проверка дебиторов и кредиторов                 

• Проверить всех дебиторов и кредиторов.
• Запросить все акты сверки, включая кредиты, проценты и займы.
• При ведении учета по МСФО создать резервы по сомнительным долгам при наличии просроченной дебиторской задолженности.

2. Сверка с внешними ресурсами

• Таможня: dep.customs.uz.
• Валютные контракты: my.gov.uz или exim.miit.uz.
• Кредиты и проценты: использовать банковские выписки.

3. Инвентаризация

• Провести инвентаризацию основных средств и ТМЦ на 31.12.2024 г.
• При учете по МСФО провести тест на обесценение ОС и ТМЦ.

4. Налоговые карточки лицевых счетов

• Проверить оплаты, начисления и сальдо за год.
• Начисленные пени отразить в 1С как невычитаемые расходы (Дт 9430, Кт 64/65).

5. Электронные счета-фактуры (ЭСФ)

• Убедиться, что все ЭСФ приняты (нет неподписанных документов).

Автоматическое отображение доходов в отчетности по истечении 10 календарных дней не отменяет необходимость подписания ЭСФ клиентом.

6. Банковские счета

• Проверить остатки по всем расчетным счетам (включая валютные, корпоративные карты, аккредитивы, кредиты, проценты).
• Выгрузить архив банковских выписок за год.

Рекомендую данную процедуру проводить ежемесячно, так как многие банки не выдают архивы выписок за целый год.

Также в случае закрытия счетов в банке вы уже не сможете выгрузить архивы выписок прошлых периодов. Лучше все сделать своевременно.

• Проверить остатки по валютным счетам в 1С (переоценка валюты по курсу Центробанка на 31.12.2024).

7. Оборотно-сальдовая ведомость

• Проверить сальдо по всем счетам (01–99).
• Убедиться в наличии подтверждающих документов на все сальдо по счетам.
• Проверить счета ТМЦ (10, 28, 29): не должно быть минусовых остатков или количественных остатков без сумм.
• Сверить обороты по ОС (01/02): списки по счетам должны совпадать.
• Проверить начисление амортизации по всем основным средствам. Убедиться, что по всем основным средствам начисляется амортизация. В случае, если амортизация не начисляется в связи с полным износом основного средства, рассмотреть вопрос о списании таких ОС.
• Убедиться в правильности норм износа ОС для бухгалтерского и налогового учета.

8. Безвозмездно полученное имущество

• Проверить обороты по счету 8530.
• Убедиться, что безвозмездное имущество включено в налоговый учет (налог с оборота/налог на прибыль).
• При сделках с импортом (графа 24 ГТД: коды 81, 84, 85) отразить доход от безвозмездного имущества.

9. Займы

• Проверить наличие беспроцентных займов или займов по ставке ниже рефинансирования (обычно счет 6820).
• Доход от таких займов отразить в строке 070 приложения №1 к Расчету налога на прибыль.
• Выставить ЭСФ на безвозмездно полученное имущество, если компания – плательщик налога с оборота.

10. Налог на прибыль

• ФОТ и соцналог должны совпадать с отчетом НДФЛ за декабрь.
• Выручка и доходы, являющиеся налоговой базой для НДС, должны совпадать с годовым отчетом по НДС (приложение №6 к Расчету).
• Проверить соответствие расходов за год с расходами за 9 месяцев (приложения №2.1, 2.1 а, 2.1 б).
• Проверить корректность учета:

Износ = оборот по кредиту 02 (рекомендую через анализ счета).

Материалы = оборот по кредиту 10 (рекомендую через анализ счета).

Невычитаемые расходы (пени, штрафы, матвыгода и т. д.).

• Список отклонений автокамерала.
• Учесть перенос убытков прошлых лет, если таковые имеются.
• Если перешли с налога с оборота на налог на прибыль не с начала года, анализ доходов и расходов необходимо брать с даты перехода на налог на прибыль.

11. Продажи ниже себестоимости

• Проверить, чтобы товары/услуги не продавались ниже себестоимости (годовая сверка).

Несмотря на то, что по НК убрали ограничение по продаже ниже себестоимости, не забываем: продавать себе в убыток никакой предприниматель не будет (за редкими исключительными случаями).

• Для импортных товаров проверить отсутствие продаж ниже таможенной стоимости.
• При продаже ниже таможенной стоимости отправлять ЭСФ в соответствующем месяце.

12. Финансовая отчетность

• Проверить отсутствие сальдо по счету 2000 (за исключением незавершенного производства).
• В балансе строки 211/602 не должны быть заполнены (кроме реальных просроченных задолженностей).
• Сверить сальдо баланса на начало года и обороты финансового результата прошлого года со сданной отчетностью за прошлый год.

13. Дополнительные проверки

• Проверить отчеты по статистике на stat.uz (интерактивные услуги – список представляемых отчетов).
• Сравнить сумму уставного фонда в stat.uz и 1С (8330 счет).
• Обновить договоры страхования ответственности работодателя на 2025 год.
• После сдачи всей отчетности закрыть период редактирования в 1С.

Скачать чек-лист в формате pdf можно по ссылке >>>