Как индивидуальному предпринимателю пополнять оборотные средства
01.01.2026
В рекомендации:
– оформление пополнения счета индивидуального предпринимателя самим физлицом;
– включение суммы пополнения счета индивидуального предпринимателя в налоговую базу.
|
Ситуация: индивидуальный предприниматель (ИП) столкнулся с финансовыми трудностями. Для оплаты текущих расходов он хочет пополнить оборотные средства. Как физическое лицо может оформить передачу денежных средств на свой счет индивидуального предпринимателя, какие будут налоговые последствия? |
Внимание
До 31 декабря 2030 года для ИП действует специальный правовой режим по оказанию онлайн государственных и финансовых услуг посредством цифровых платформ платежных организаций. В рамках этого режима через цифровые платформы ИП могут в автоматическом порядке 
:
- регистрироваться и приостанавливать деятельность;
- рассчитывать и уплачивать налоги;
- формировать и отправлять налоговую и другую отчетность;
- открывать, подключать и управлять банковскими счетами;
- осуществлять расчеты за товары и услуги;
- подписывать договоры, формировать и отправлять покупателям ЭСФ, акты выполненных работ (оказанных услуг) и фискальные чеки при расчетах с населением с использованием удаленной биометрической идентификации и подтверждения посредством СМС-уведомления без использования ЭЦП.
Как оформлять пополнение счета индивидуального предпринимателя самим физическим лицом
Индивидуальный предприниматель – это физлицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность самостоятельно, без образования юрлица .
Предпринимательскую деятельность индивидуальный предприниматель ведет с использованием имущества, принадлежащего ему по праву собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом .
Законодательство не устанавливает для индивидуальных предпринимателей ограничений для пополнения оборотных средств. Пополнить счет индивидуального предпринимателя вы можете в банке или через мобильное приложение.
Пример
Как физическому лицу пополнить счет ИП
Так как физлицо пополняет свой счет индивидуального предпринимателя собственными средствами, то эта операция не требует какого-либо документального оформления – решения или акта приема-передачи.
Рекомендуем
При внесении денежных средств на расчетный счет для пополнения оборотных средств укажите в деталях платежа «Для пополнения оборотных средств ИП». Пример
Как оплачиваются расходы по предпринимательской деятельности
Физическое лицо зарегистрировалось как индивидуальный предприниматель для пошива одежды. У него есть своя швейная машина и все другие необходимые принадлежности. Он нашел подходящее место для работы и заключил договор аренды от имени ИП.
Так как расходы по аренде – это расходы по предпринимательской деятельности, они оплачиваются со счета ИП. Для этого индивидуальный предприниматель внес денежные средства на счет ИП.
При внесении денежных средств на счет ИП через банк физлицо укажет в деталях «Для пополнения оборотных средств».
Включается ли сумма пополнения счета индивидуального предпринимателя в налоговую базу
Внимание
Физическое лицо и физлицо-ИП – это разные субъекты налогообложения. Для ИП не предусмотрен уставный фонд, как для юрлиц, который формируется в начале деятельности и может пополняться без налоговых последствий.
Денежные средства, поступившие на расчетный счет, в целях налогообложения будут квалифицироваться как доход.
Индивидуальные предприниматели уплачивают:
- налог с оборота, если доход от реализации товаров (услуг) не превышает 1 млрд сум. . По желанию ИП могут добровольно перейти на уплату НДС и налога на прибыль ;
Внимание
С 1 января 2026 года ставка налога с оборота для ИП с годовым оборотом до 1 млрд сум. установлена в размере 1% .
- НДС и налог на прибыль, если совокупный доход превышает 1 млрд сум. ;
- НДФЛ – по ставке 12% с доходов от сдачи имущества в аренду .
Налог с оборота
Налоговая база ИП – это его совокупный доход от реализации товаров (услуг) .
Исключения из совокупного дохода приводятся:
- в статье 304 Налогового кодекса – доходы, не учитываемые при налогообложении;
- в частях 1–2 статьи 464 Налогового кодекса – уменьшение налоговой базы.
В этих перечнях нет сумм пополнения счета ИП. То есть эти суммы будут включены в совокупный доход.
Внимание
С 2024 года расчет налога с оборота полностью автоматизирован (форма 10104_35). Сумма пополнения оборотных средств отразится в строке 0105 (0404) приложения №1 к Расчету как прочий доход . Для этого оформите односторонний ЭСФ типа «Прочие доходы».Пример
Учитывать ли сумму пополнения счета ИП в целях перехода на НДС и налог на прибыль
Предел в 1 млрд сум., при котором ИП переходит на уплату НДС и налога на прибыль, определяется по совокупному доходу . В то же время плательщиками НДС и налога на прибыль признаются ИП, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает 1 млрд сум. .
Налог на прибыль
При уплате налога на прибыль доходы, не учитываемые при налогообложении, также определяются по статье 304 Налогового кодекса. В этом перечне нет сумм пополнения оборотных средств индивидуального предпринимателя, но есть авансы за реализуемые товары (услуги) . Поэтому рекомендуем вести предпринимательскую деятельность на условиях предоплаты.
Рекомендуем
Отразите сумму пополнения оборотных средств ИП в одной из строк 221–228 приложения №1 к Расчету налога на прибыль.
Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Наша страница
Канал в телеграм 