Как учесть передачу материалов выбывающему учредителю

В рекомендации:

– документальное оформление передачи материалов выбывающему учредителю;
– бухгалтерский учет передачи материалов выбывающему учредителю;
– налоговые последствия передачи материалов выбывающему учредителю.

Как документально оформить передачу материалов выбывающему учредителю

Передавайте материалы выбывающему учредителю на основании следующих документов:

• протокола заседания общего собрания учредителей, на котором принято решение о передаче материалов, либо решения единственного учредителя;
• счета-фактуры;
• накладной (при необходимости).

Получатель материалов, если это юрлицо, оформляет доверенность на получение ТМЦ.

Как отражать в бухучете передачу материалов выбывающему учредителю

При выходе учредителя ООО из состава участников общество обязано :

• выплатить действительную стоимость его доли

либо

• с его согласия выдать имущество такой же стоимости.

Передачу материалов выбывающему учредителю отражайте в бухучете как выбытие прочих активов с использованием счета 9220 .

Бухгалтерские проводки:

* Рекомендуется ввести в рабочий план счет 8630 «Доли, перешедшие к обществу».

С формулой определения финансового результата от передачи материалов выбывающему учредителю и примером с проводками вы можете ознакомиться в рекомендации.

Какие налоговые последствия возникают при передаче материалов выбывающему учредителю

НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов

Часть действительной стоимости, превышающая вклад участника в уставный фонд, является его дивидендами .

При выплате дивидендов удержите налог по ставке:

• 5 %, если учредитель – налоговый резидент Узбекистана  ;
• 10 %, если учредитель – нерезидент, с учетом международного договора Узбекистана в сфере
  налогообложения  .

НДС

При передаче материалов выбывающему учредителю возникает оборот по реализации товаров, облагаемый НДС .

Налоговую базу по НДС определяйте исходя из стоимости передачи материалов, согласованной учредителями. Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров .

Налог на прибыль

Финансовый результат от выбытия материалов определяется в том же порядке, что и для целей бухучета .

Доход, полученный от передачи материалов выбывающему учредителю, включается в совокупный доход .

Убыток от выбытия материалов вы можете вычесть при расчете налога на прибыль, если сможете обосновать и документально подтвердить экономическую оправданность передачи материалов по цене ниже их балансовой стоимости.

Налог с оборота

Финансовый результат от выбытия материалов определяется в том же порядке, что и для целей бухучета  .

Доход от выбытия материалов:

• включается в состав совокупного дохода ;
• облагается налогом с оборота по ставке, установленной для вида деятельности, по которой доля доходов в общем совокупном доходе является преобладающей по итогам отчетного (налогового) периода, а при отсутствии деятельности – по ставке 4 % .

Плательщики налога в фиксированной сумме включают доходы от передачи материалов в совокупный доход при определении:

• налоговой ставки  ;
• порога для перехода на НДС и налог на прибыль .