Полезное для бухгалтера в ноябре:
Ситуация: Малое предприятие представило Расчет налога на прибыль за I квартал т.г. с показателем убытка по строке 010, т.е. со знаком минус. В результате ГНИ направило электронное уведомление с просьбой разъяснить и подтвердить расходы предприятия, в результате которых образовался убыток.
Позиция компании: Перед составлением Расчета все бухгалтерские операции были разнесены, произведено закрытие периода и сформирован конечный финансовый результат.
Все это произведено в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). Расходы предприятия формируются с соблюдением статей 141–147 Налогового кодекса.
Образец письма в ответ на уведомление ГНИ
В ответ на электронное уведомление № ____ от «___» ________ 2019 г. сообщаем следующее.
Перед составлением Расчета налога на прибыль за I квартал т.г. нами были разнесены все бухгалтерские операции и сформирован конечный финансовый результат. Приводим ниже Форму № 2 «Отчет о финансовых результатах»:
(ед. изм. – сум.)
|
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
|
|
Доходы (прибыль) |
Расходы (убытки) |
||
|
Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) |
010 |
95 375 750 |
|
|
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ и услуг) |
020 |
|
74 295 888 |
|
Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (товаров, работ и услуг) (стр.010-020) |
030 |
21 079 862 |
|
|
Расходы периода, всего (стр.050+060+070+080), в том числе: |
040 |
|
93 782 588 |
|
Административные расходы |
060 |
|
40 645 550 |
|
Прочие операционные расходы |
070 |
|
53 137 038 |
|
Прибыль (убыток) от основной деятельности (стр.030-040+090) |
100 |
|
72 702 726 |
|
Убытки от валютных курсовых разниц |
200 |
|
4 033 600 |
|
Прибыль (убыток) от общехозяйственной деятельности (стр.100+110-170) |
220 |
|
76 736 326 |
|
Чрезвычайные прибыли и убытки |
230 |
|
|
|
Прибыль (убыток) до уплаты налога на доходы (прибыль) (стр.220+/-230) |
240 |
|
76 736 326 |
|
Налог на доходы (прибыль) |
250 |
|
|
|
Прочие налоги и сборы от прибыли |
260 |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.240-250-260) |
270 |
|
76 736 326 |
Доходы предприятия за I квартал т.г. – доходы от основного вида деятельности (оптовая торговля). Других прочих доходов, доходов от финансовой деятельности за данный период не было. Также не было и доходов, которые не отражаются в Отчете о финансовых результатах (например, безвозмездно полученное имущество, реализация ниже себестоимости) на предприятии отсутствуют.
Расходы предприятия за I квартал т.г. сформированы в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (ПКМ № 54 от 05.02. 1999 г.) и подразделяются на следующие расходы периода, а также в соответствии со ст. ст. 141–147 НК:
|
Статьи затрат |
Сумма (в сум.) |
|
Аренда помещения |
25 900 000 |
|
Амортизация ОС (ко всем группам основных средств, согласно учетной политике предприятия, применяется равномерный (прямолинейный) метод) |
9 675 950 |
|
Расходы на услуги городской телефонной связи |
100 253 |
|
Расходы на оплату труда, в т.ч. ЕСП |
16 620 936 |
|
Расходы по банковскому обслуживанию: |
х |
|
проценты банка за транзакции |
110 874 |
|
ежемесячная абонентская плата за ведение счета |
1 216 380 |
|
плата за использование системы интернет-банкинг |
90 000 |
|
Проценты банка по кредиту |
22 584 595 |
|
Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, согласно ст. 177 НК (невычитаемые расходы) |
1 320 000 |
|
Расходы на услуги Интернета |
9 450 000 |
|
Расходы на канцтовары |
2 680 000 |
|
Расходы от отрицательной курсовой разницы |
4 033 600 |
|
Итого |
93 782 588 |
У предприятия имеются обязательства по импортному контракту в долларах США. Отрицательная курсовая разница возникла в результате переоценки валютных статей. Курсовая разница отражается в учете методом прямого отнесения на результаты финансово-хозяйственной деятельности по мере возникновения, при этом положительная курсовая разница отражается на счете 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц», а отрицательная – на счете 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц». Положительной курсовой разницы за I квартал т.г. не имеется.
На основании вышеизложенных данных, в соответствии с действующим порядком заполнены строки Расчета:
- строка 010 – отражена сумма строки 240 Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»;
- строка 120 из приложения № 2 «Невычитаемые расходы (расходы, включаемые в налогооблагаемую базу)» – отражена сумма расходов соответствующих п. 3 ст. 147 НК.
К настоящему письму в качестве примера подтверждения расходов предприятия за I квартал т.г. прилагаем копии следующих документов:
- счетов-фактур по аренде помещения за январь–март 2019 г. – 3 (три) листа;
- счетов-фактур по предоставлению услуг городской телефонной связи за январь–март 2019 г. – 3 (три) листа;
- расчетной ведомости по начислению заработной платы за январь–март 2019 г. – 3 (три) листа;
- справки о работе расчетного счета за январь–март 2019 г. – 8 (восемь) листов.
Сообщаем также, что данная сумма убытка образовалась в связи с простоем предприятия в течение января т.г. (не было реализации товаров), соответственно, в последующих отчетных периодах предприятие нацелено работать с прибылью. Справку по текущим платежам по налогу на прибыль на II квартал т.г. мы представили с прогнозными показателями прибыли и, соответственно, платим своевременно авансовые платежи.
С уважением,
директор предприятия _______________________ (Ф.И.О.)
Образец письма подготовила Амина Бурякова,
главный бухгалтер.
