НДФЛ и соцналог для филиалов и обособленных подразделений

Многие предприятия получили в персональный кабинет налогоплательщика письмо-уведомление об уплате и предоставлении отдельной налоговой отчетности по НДФЛ и социальному налогу . 

К письму-уведомлению прилагаются пример и порядок заполнения налоговой отчетности по  НДФЛ  и соцналогу по обновленной форме Расчета НДФЛ и социального налога – код 11101_8.

Важно знать, что налоговики признают обособленное подразделение юридического лица таковым, независимо от того, какими полномочиями вы его наделили, отразили его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах или нет. Если у вас есть стационарные рабочие места где-либо вне места расположения головного предприятия, значит, у вас есть подразделение или филиал.

В письме-разъяснении указано, что:

• обособленным подразделением юридического лица является любое территориально обособленное от него подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца ;
• филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе ‒ функции представительства .

 При этом:

• НДФЛ с доходов работников головного офиса юрлица уплачивается по месту учета головного офиса, а с доходов работников филиалов и (или) обособленных подразделений – по месту учета таких филиалов и (или) обособленных подразделений;
• социальный налог уплачивается в отношении всех работников по месту учета головного офиса.