Внимание! Декларирование доходов физлиц за 2019 год

Физические лица, получавшие в 2019 году доходы, облагаемые на основании декларации, должны успеть сдать ее до 1 апреля. Какие нюансы нужно учесть при декларировании доходов? На вопросы читателей buxgalter.uz отвечает главный специалист ГНИ Юнусабадского района Низомитдин СУЛТАНОВ:

– Имеются ли какие-то отличия декларирования в связи с выходом новой редакции НК?

– За 2019 год декларации представляются в соответствии с нормами НК в ред. 2007 года. В новой редакции кодекса действуют аналогичные нормы по декларированию работников. Особенности есть только в части декларирования доходов ИП, но о них мы поговорим в начале 2021 года. 

– Кто обязан представлять декларацию?

– Декларация о совокупном годовом доходе физлица – это письменное заявление налогоплательщика о полученном годовом доходе и уплаченном налоге. Представляют ее резиденты Республики Узбекистан, получившие :

• имущественные доходы (от сдачи имущества в аренду – жилого, нежилого помещения, автотранспорта и т.п.), если они не обложены у источника выплаты;
• доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства;
• доходы в виде материальной выгоды, если они не обложены налогом у налогового агента;
• доходы, полученные от источников за пределами Узбекистана;
• доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами;
• другие доходы, подлежащие налогообложению, с которых налог не удержан налоговым агентом.

Иногда предприятие оплачивает обучение, лечение, детсад или выдает подарки (доход в виде материальной выгоды)  физическим лицам – не работникам данного предприятия. В этом случае оно могло не удерживать НДФЛ, если физлицо подало заявление о том, что будет оплачивать налог самостоятельно . Но и в этом случае юрлицо обязано представить справку о подобных выплатах в ГНИ не позднее 30 января 2020 года. Соответственно, физлица, получившие такие доходы, обязаны представить декларацию за 2019 год .

– Обязаны ли сдавать декларацию иностранцы?

– Иностранное физическое лицо – резидент или ставшее резидентом Узбекистана до 1 апреля 2020 года подает декларацию о доходах за 2019 год .

– Что делать, если уже после представления декларации в ней обнаружились ошибки?

– При обнаружении в представленной декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, физлицо обязано внести необходимые изменения в декларацию  :

• если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе физлица подается до истечения срока уплаты (до 1 июня), налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной НК;
• если заявление подается после истечения срока уплаты НДФЛ, но – до обнаружения ошибки органом государственной налоговой службы, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени.

– В каких случаях можно не подавать декларацию?

– Некоторые бухгалтеры по старинке полагают, что до 30 января нужно представить справки о доходах совместителей или хотя бы письма, что совместителей не было. Это неверно! С введением плоской шкалы налогообложения (12%) нет необходимости делать пересчет НДФЛ совместителям. Соответственно, совместители не представляют обязательную декларацию .

Если физлицо получает имущественный доход от предоставления имущества в аренду, который обложен НДФЛ у источника выплаты (предприятием-арендатором), декларацию ему сдавать не нужно.

– Какие документы представить?

– К декларации о совокупном годовом доходе физического лица нужно приложить справки о выплаченных доходах и удержанных суммах НДФЛ по форме, утвержденной МФ и ГНК .

– Обязан ли бухгалтер предприятия дать справку о доходе и удержанном налоге любому обратившемуся сотруднику?

– Да, это является прямой обязанностью налогового агента  .

– Инспектор попросил принести справку с работы по совместительству, а бухгалтер не дает, ссылаясь на то, что это раньше надо было сдавать справки по совместителям, а теперь не нужно. Обоснованно ли это требование сотрудника ГНИ?

– Как мы видели выше, за 2019 год обязательную декларацию представляют только лица, получившие доходы, не обложенные у источника выплаты. Кроме того, добровольную декларацию могут представлять те, кто имеет право на льготы по НДФЛ, но или не воспользовался ими, или воспользовался не в полном объеме. По декларации рассчитывается совокупный доход за 2019 год. Соответственно, инспектор должен иметь сведения со всех мест работы  и сведения о доходах, не относящихся к зарплате .

– Когда нужно представить добровольную декларацию?

– Приведу примеры:

1. Участник войны имеет право на льготу в виде вычета 4 МРЗП при расчете НДФЛ за каждый месяц отдельно (не накопительно). Он работает в трех местах и везде получает небольшую зарплату. Льготу согласно можно применить только по основному месту работы. При декларировании доходов гражданин может получить налоговую льготу (вычет 4 МРЗП) полностью. Однако для ее расчета необходимо иметь сведения по каждому месяцу отдельно. А предоставляемая по электронной отчетности информация не разбивается по месяцам.
2. Гражданин оплатил обучение своего сына в вузе из личных средств. Льготу по НДФЛ в этом случае на предприятии он применить не сможет . Хочет получить льготу при декларировании.

– Если, согласно декларации будет доначислен НДФЛ за 2019 год, в какой срок его нужно оплатить?

– НДФЛ, исчисленный по данным декларации о совокупном годовом доходе за 2019 год, должен быть уплачен не позднее 1 июня 2020 года .

Если налогоплательщик не уплатит своевременно налог, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности .

И, конечно, будет начислена пеня в размере 0,0533% за каждый календарный день просрочки  .

– При подаче добровольной декларации применены льготы по НДФЛ. При этом обнаружена переплата по налогу. Когда и как ее вернут налогоплательщику?

– Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику либо засчитывается в счет налога на имущество или земельного налога .

По заявлению налогоплательщика излишне уплаченный НДФЛ возвращается ему в течение 15 дней .