Полезное для бухгалтера в ноябре:
Налоговый кодекс предоставляет отдельным категориям налогоплательщиков право применять нулевую ставку налога на прибыль. Порядок ее применения субъектами социальной сферы разъяснил эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ.
Ваше предприятие относится к социальной сфере, если осуществляет деятельность в области:
- медицинских услуг (за исключением косметологических) на основании лицензии. К медицинским услугам относятся услуги медпомощи и санитарного обслуживания:
а) по диагностике, профилактике и лечению;
б) стоматологические, включая зубное протезирование;
- образовательных услуг, включая организацию тестирования и экзаменов;
- науки, если аккредитовано уполномоченным органом в области науки. К научной деятельности относятся научные исследования, использование и реализация автором научной интеллектуальной собственности;
- услуг в сфере физкультуры и спорта. К ним, в частности, относятся:
а) проведение занятий физкультурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, а также услуги общей физподготовки;
б) проведение спортивных соревнований или праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, предоставление в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения таких мероприятий;
в) предоставление спортивно-технического оборудования, тренажеров, инвентаря, спортивной формы;
- социальной защиты и соцобеспечения детей, престарелых и лиц с инвалидностью
.
При этом доходы от перечисленных видов деятельности с учетом безвозмездно полученного имущества должны составлять не менее 90% совокупного годового дохода. Только в этом случае вы можете применять нулевую ставку налога на прибыль.
Внимание
Если объем реализации услуг в социальной сфере с начала календарного года составляет менее 90%, ко всей прибыли применяется налоговая ставка 15% с представлением уточненной налоговой отчетности за прошедшие отчетные кварталы текущего года .Пример
Определение доли объема реализации услуг в социальной сфере
Ситуация 1: совокупный доход предприятия за I квартал 2020 года составил 200 млн сум., в том числе от реализации услуг в социальной сфере – 190 млн сум.
Доход от реализации услуг в социальной сфере составляет 95% (190 : 200 х 100), поэтому предприятие применяет нулевую ставку налога на прибыль ко всей прибыли.
Ситуация 2: совокупный доход за I полугодие составил 400 млн сум., в том числе от реализации услуг в социальной сфере – 340 млн сум.
Доход от реализации услуг в социальной сфере составил 85% (340 : 400 х 100), предприятие не может применить нулевую ставку. Оно применяет ставку 15% ко всей прибыли, полученной за I полугодие.
При этом предприятие обязано представить уточненную налоговую отчетность за I квартал с пересчетом налога на прибыль по ставке 15%.
Внимание
Если, помимо предоставления услуг в социальной сфере, вы реализуете подакцизные товары или добываете полезные ископаемые, ваше предприятие не относится к социальной сфере и, соответственно, не вправе применять нулевую ставку налога на прибыль.
