Полезное для бухгалтера в ноябре:
Как рассчитаться с поставщиком, если не хватает средств
Может сложиться такая ситуация, что у предприятия нет денег, чтобы оплатить исполнителю за выполненные работы. При этом у него есть продукция, которая реализуется не очень эффективно по той же причине – низкая платежеспособность покупателей. В данной ситуации решением вопроса может стать реализация продукции кредитору, если, конечно, он в ней заинтересован. После чего можно зачесть встречные требования.
О бухучете и налоговых последствиях такой операции по просьбе buxgalter.uz рассказала ведущий эксперт «Нормы» Наталья МЕМЕТОВА:
Документальное оформление
– Наличие задолженности за выполненные работы говорит о том, что предприятие подтвердило их выполнение – подписало акт выполненных работ и счет-фактуру.
Если кредитор заинтересован в вашей продукции для погашения своего долга:
- согласуйте с ним объем приобретаемой продукции и ее стоимость с учетом того, что она должна быть приближена к стоимости работ, выполненных для вашего предприятия. При этом расчет должен быть экономически целесообразным для обеих сторон.
Возможно, вашему кредитору необходим объем меньший или больший, чем стоимость выполненных работ;
- оформите договор на реализацию согласованного объема продукции.
С 1 января 2019 года требование по обязательной 15-процентной предоплате отменено по сделкам на внутреннем рынке, совершаемым организациями с долей государства менее 50% .
Если ваше предприятие не имеет госдоли или она составляет менее 50%, не включайте в договор условие о предоплате. В данном случае ее не будет.
Подготовьте стандартный договор на поставку продукции.
- Оформите передачу продукции кредитору с оформлением необходимых документов (доверенность со стороны покупателя, счет-фактуру).
После поставки продукции и отражения ее в учете у вас появится дебиторская задолженность. На этом этапе можно оформить зачет встречных требований. Для этого достаточно заявления одной из сторон .
Приложите к заявлению акт сверки взаиморасчетов по обоим договорам для подтверждения сумм требований.
В результате:
- каждая из сторон получает то, что ей необходимо;
- взаимные долги погашаются.
Налоговые последствия
Каждая сторона уплачивает те налоги, которые платит в обычном порядке.
Для исполнителя работ доходом будет объем выполненных работ. Для поставщика продукции – объем ее реализации.
Плательщики НДС выставляют счет-фактуру с НДС. Другая сторона, если является плательщиком НДС, может взять в зачет налог из полученного счета-фактуры при соблюдении правил зачета.
Рассмотрим возможные варианты в ситуации, когда предприятия передали друг другу товары (услуги) с одинаковой стоимостью 2 300 млн сум.
Показатель |
Предприятия А и В – плательщики налога с оборота (по ставке 4%) |
Предприятия А и В – плательщики НДС и налога на прибыль |
Предприятие А – плательщик налога с оборота (4%), предприятие В – плательщик НДС и налога на прибыль |
|||
А |
В |
А |
В |
А |
В |
|
НДС в счете-фактуре |
– |
– |
2300 : 115 х 15 = 300 |
300 |
– |
300 |
НДС к зачету |
– |
– |
300 |
300 |
– |
– |
НДС к уплате |
– |
– |
0 |
0 |
– |
300 |
Налог с оборота |
2300 х 4% = 92 |
92 |
– |
– |
92 |
– |
Доход |
2300 |
2300 |
2000 |
2000 |
2300 |
2000 |
Затраты от встречной поставки |
2300 |
2300 |
2000 |
2000 |
2300 |
2300 |
Задолженности после зачета |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
Из таблицы видно, что самым невыгодным является вариант, когда у сторон разное налогообложение. В этом случае у предприятия В – плательщика НДС и налога на прибыль нет возможности зачесть НДС, в результате его затраты увеличиваются на 300 млн сум.
Бухгалтерский учет
Операция |
Дебет |
Кредит |
Получение материалов, товаров |
||
Получение услуг |
Счета учета затрат |
|
Зачет НДС (для плательщиков) |
||
Реализация продукции, товаров, услуг |
||
Списание себестоимости продукции, товаров, услуг |
||
Начисление НДС (для плательщиков), учет зачета НДС |
||
Зачет встречных однородных требований |
||
Доплата, если стоимость полученных товаров (услуг) превышает стоимость переданных |
|
|
Получение доплаты, если стоимость переданных товаров (услуг) превышает стоимость полученных |