Как рассчитаться с поставщиком, если не хватает средств

preview

Может сложиться такая ситуация, что у предприятия нет денег, чтобы оплатить исполнителю за выполненные работы. При этом у него есть продукция, которая реализуется не очень эффективно по той же причине – низкая платежеспособность покупателей. В данной ситуации решением вопроса может стать реализация продукции кредитору, если, конечно, он в ней заинтересован. После чего можно зачесть встречные требования.

О бухучете и налоговых последствиях такой операции по просьбе buxgalter.uz рассказала ведущий эксперт «Нормы» Наталья МЕМЕТОВА:

Документальное оформление

– Наличие задолженности за выполненные работы говорит о том, что предприятие подтвердило их выполнение – подписало акт выполненных работ и счет-фактуру.

Если кредитор заинтересован в вашей продукции для погашения своего долга:

  • согласуйте с ним объем приобретаемой продукции и ее стоимость с учетом того, что она должна быть приближена к стоимости работ, выполненных для вашего предприятия. При этом расчет должен быть экономически целесообразным для обеих сторон.

Возможно, вашему кредитору необходим объем меньший или больший, чем стоимость выполненных работ;

  • оформите договор на реализацию согласованного объема продукции.
Внимание

С 1 января 2019 года требование по обязательной 15-процентной предоплате отменено по сделкам на внутреннем рынке, совершаемым организациями с долей государства менее 50% .

Если ваше предприятие не имеет госдоли или она составляет менее 50%, не включайте в договор условие о предоплате. В данном случае ее не будет.

Внимание

Заключение контрактов на поставку продукции в пределах Узбекистана на бартерной основе запрещено .

Не включайте в условия договора поставку в обмен на выполнение работ, так как это будет бартерный договор.

Подготовьте стандартный договор на поставку продукции.

  • Оформите передачу продукции кредитору с оформлением необходимых документов (доверенность со стороны покупателя, счет-фактуру).

После поставки продукции и отражения ее в учете у вас появится дебиторская задолженность. На этом этапе можно оформить зачет встречных требований. Для этого достаточно заявления одной из сторон .

Приложите к заявлению акт сверки взаиморасчетов по обоим договорам для подтверждения сумм требований.

В результате:

  • каждая из сторон получает то, что ей необходимо;
  • взаимные долги погашаются.


Налоговые последствия

Каждая сторона уплачивает те налоги, которые платит в обычном порядке.

Для исполнителя работ доходом будет объем выполненных работ. Для поставщика продукции – объем ее реализации.

Плательщики НДС выставляют счет-фактуру с НДС. Другая сторона, если является плательщиком НДС, может взять в зачет налог из полученного счета-фактуры при соблюдении правил зачета.

Внимание

Покупатель товаров (услуг) вправе зачесть сумму НДС, отраженную в счетах-фактурах, принятых только в электронной форме .

 

Рассмотрим возможные варианты в ситуации, когда предприятия передали друг другу товары (услуги) с одинаковой стоимостью 2 300 млн сум.

Показатель

Предприятия А и В – плательщики налога с оборота (по ставке 4%)

Предприятия А и В – плательщики НДС и налога на прибыль

Предприятие А – плательщик налога с оборота (4%), предприятие В – плательщик НДС и налога на прибыль

А

В

А

В

А

В

НДС в счете-фактуре

2300 : 115 х 15 = 300

300

300

НДС к зачету

300

300

НДС к уплате

0

0

300

Налог с оборота

2300 х 4% = 92

92

92

Доход

2300

2300

2000

2000

2300

2000

Затраты от встречной поставки

2300

2300

2000

2000

2300

2300

Задолженности после зачета

Из таблицы видно, что самым невыгодным является вариант, когда у сторон разное налогообложение. В этом случае у предприятия В – плательщика НДС и налога на прибыль нет возможности зачесть НДС, в результате его затраты увеличиваются на 300 млн сум.


Бухгалтерский учет

Операция

Дебет

Кредит

Получение материалов, товаров

1000, 2900

6010

Получение услуг

Счета учета затрат

6010

Зачет НДС (для плательщиков)

4410

6010

Реализация продукции, товаров, услуг

4010

9010, 9020, 9030

Списание себестоимости продукции, товаров, услуг

9110

9120

9130

2800

2900

2010

Начисление НДС (для плательщиков), учет зачета НДС

4010

6410

6410

4410

Зачет встречных однородных требований

6010

4010

Доплата, если стоимость полученных товаров (услуг) превышает стоимость переданных

6010

 

5110

 

 

Получение доплаты, если стоимость переданных товаров (услуг) превышает стоимость полученных

5110

4010


Налог на прибыль Налог на прибыль Налог на прибыль /ru/publish/doc/text161622_kak_rasschitatsya_s_postavshchikom_esli_ne_hvataet_sredstv