Облагаются ли налогами расходы предприятия на сохранение здоровья работников

29 августа 2020 г.

Для сохранения здоровья работников предприятия несут расходы на проведение тестов на Covid-19, средства защиты и другие профилактические мероприятия. Кроме того, скоро начнется период вакцинации от гриппа. Возникают ли налоговые последствия по этим расходам?

Buxgalter.uz разъясняет:

Расходы на Covid-19

Обязанностью работодателя является создание условий труда, отвечающих требованиям безопасности и гигиены ст. 211 ТК.

Для противодействия Covid-19 установлены обязательные гигиенические требования. Они распространяются на все организации, независимо от их организационно-правовой формы, формы собственности и ведомственной подчиненности, а также на индивидуальных предпринимателей Временные санитарные правила и нормы, СанПиН № 0372-20 от 11.05.2020 г..

Например, этими правилами предусмотрено использование масок, перчаток, антисептиков, моющих и дезинфицирующих средств. Также проводятся предварительные (до приема на работу) и периодические медосмотры. Тесты на Covid-19 также относятся к мерам по противодействию пандемии.

Расходы предприятия на борьбу с коронавирусной инфекцией вытекают из положений законодательства, направлены на обеспечение безопасных условий труда, поэтому они:

не должны рассматриваться как доходы работников и облагаться НДФЛ п. 5 ч. 2 ст. 369 НК и соцналогом ст.ст. 403, 404 НК;
экономически оправданы и вычитаются при расчете налога на прибыль ст. 305 НК.

НДС по таким расходам можно принять в зачет при соответствии всем условиям ст. 266 НК.

Расходы не учитываются при исчислении налога с оборота ст.ст. 463, 464 НК.

Buxgalter.uz рекомендует

Чтобы обосновать свои расходы исходя из специфики деятельности вашего предприятия, сопоставляйте их с требованиями СанПиН и других нормативных документов. При расчете налога на прибыль можно вычитать только те расходы, которые вытекают из положений законодательства. Для документального подтверждения затрат на мероприятия по обеспечению безопасности и гигиены утвердите их локальным актом предприятия.

Вакцинация

В осенний период многие предприятия за счет своих средств оплачивают вакцинацию работников и их родственников от гриппа и других инфекций.

Если вы заключили договор с организацией здравоохранения на медицинское обслуживание, в рамках которого осуществляете вакцинацию работников и его детей, то вправе воспользоваться льготой по НДФЛ п. 3 ст. 378 НК. Подробнее об этом смотрите тут.

В случае приобретения вакцин и их последующей передачи работникам для самостоятельной вакцинации у вас нет документального основания для применения льготы по НДФЛ.

Оборот по реализации лекарственных средств освобожден от НДС п. 13 ч. 1 ст. 243 НК.

Расходы работодателя на вакцинацию относятся к доходам работников в виде материальной выгоды ч. 1 ст. 376 НК, поэтому они:

не облагаются соцналогом ст. ст. 403, 404 НК;
не подлежат вычету при расчете налога на прибыль п. 3 ст. 317 НК.

Олег ЦОЙ,

эксперт «Нормы»