Оплата в интересах физлица – как удержать налог

Предприятие может оплачивать в интересах физлица товары и услуги, имущественные права, безвозмездно выдавать имущество и т.п. Как удержать при этом НДФЛ, по просьбе buxgalter.uz рассказала эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– «Такие выплаты или передача имущества физлицу являются его доходом в виде материальной выгоды. Список таких доходов приведен в ст. 376 НК:

1) оплата юрлицом в интересах физлица товаров (услуг), имущественных прав, в том числе:

• обучения, содержания детей в дошкольных образовательных организациях;
• коммунальных услуг, предоставленного физлицам жилья, эксплуатационных расходов, места в общежитии или стоимости их возмещения;
• стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, отдыха, стационарного и амбулаторного лечения или стоимости их возмещения;
• другие расходы юрлица, являющиеся доходом физлица;

2) стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе – по договору дарения, и оказанных услуг в интересах физлица;

3) отрицательная разница между ценой, по которой товары (услуги) реализуются физлицам, и их стоимостью. Стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости с учетом акцизного налога и НДС;

4) сумма предоставляемых работникам льгот по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным транспортом и городским электротранспортом;

5) списанные по решению юрлица суммы долга физлица перед ним;

6) суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но неудержанных с физлица.

Доходы в виде матвыгоды облагаются НДФЛ, но не являются объектом обложения социальным налогом  и  ИНПС .

Предприятие при выплате дохода физлицу выполняет функцию налогового агента – исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет налог у источника выплаты .

При выплате доходов в виде матвыгоды важен вопрос – есть ли между налоговым агентом и физлицом трудовые отношения. Если их нет, предприятию не из чего удерживать налог, который должен быть уплачен с дохода физлица. Эта ситуация учтена в Налоговом кодексе: налоговый агент, выплачивающий доход в виде матвыгоды физлицу – резиденту, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физлица .