Полезное для бухгалтера в ноябре:
Возникает ли НДФЛ при дарении квартиры физлицу – близкому родственнику? Нотариус говорит, что мы должны уплатить налоги, а какие именно объяснить не может. В НК в одном месте эта ситуация включена как источник обложения, а в другом написано, что нет. Помогите разобраться, пожалуйста.
Ситуацию разъяснила эксперт «Нормы» Виктория БЕЗГИНА:
– По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность 
. Договор дарения недвижимого имущества должен быть нотариально удостоверен и подлежит государственной регистрации . Госрегистрацию прав на объект недвижимости осуществляют филиалы госпредприятий землеустройства и кадастра недвижимости Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента в соответствующих районах (городах).
После оформления договора дарения и кадастровых документов право собственности перейдет одаряемому .
Для нотариального удостоверения сделки заявитель может обратиться в нотариальную контору :
- путем заполнения электронного заявления непосредственно через персональный кабинет на ЕПИГУ;
- в явочном порядке с представлением кадастрового дела, паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. Электронное заявление от имени заявителя заполняет сам сотрудник нотариальной конторы после взимания госпошлины. Система автоматически проверяет задолженности по налогам, коммунальным услугам и электрической энергии, отсутствие отчуждения и ареста в отношении недвижимости.
Для нотариального удостоверения сделки представляются:
- уникальный номер электронного заявления;
- паспорт или другой документ, удостоверяющий личности сторон сделки;
- кадастровый паспорт недвижимого имущества;
- при дарении приватизированного недвижимого имущества – нотариально удостоверенное согласие лиц, давших согласие на приватизацию недвижимого имущества, а также справка территориальных управлений Агентства по управлению госактивами о лицах, давших согласие на приватизацию;
- если недвижимое имущество нажито в совместном браке – нотариально удостоверенное согласие супруга (супруги);
- если строительство недвижимого имущества не завершено – выписка из Государственного реестра прав на объекты недвижимости о госрегистрации права на земельный участок и на не завершенный строительством объект;
- если недвижимое имущество заложено – согласие залогодержателя;
- если от имени подопечного сделку совершает опекун (попечитель) – разрешение органа опеки и попечительства;
- документ, подтверждающий уплату госпошлины.
Налоговые последствия дарения
Доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, относятся к имущественным доходам . Т.к. имущество передается безвозмездно, облагаемого НДФЛ дохода у дарителя не возникает.
Стоимость безвозмездно полученного от физлиц (в том числе по договорам дарения) имущества относится к прочим доходам и облагается НДФЛ по ставке 12% – для резидентов, для нерезидентов – по ставке 20%, если иное не предусмотрено международными договорами .
Доход одаряемого в этом случае рассчитывается, либо исходя из стоимости приобретения недвижимости дарителем, либо из кадастровой стоимости.
Если дарение недвижимости осуществляется между близкими родственниками, доход, полученный одаряемым, не облагается НДФЛ . Близкими родственниками физлица являются его родители, кровные и сводные братья и сестры, супруг (супруга), дети, в том числе усыновленные (удочеренные), дедушки, бабушки, внуки, а также родители супруга (супруги) .
Внимание
Если после получения права собственности на жилую недвижимость одаряемый решит продать ее:
- после истечения трех лет, то его доход не подлежит обложению – НДФЛ ;
- ранее трех лет, то вся сумма реализации будет облагаться НДФЛ. Доход от реализации имущества определяется как превышение суммы реализации над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально . При отсутствии документов доходом признается положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью.
Т.к. в данном случае имеется документальное подтверждение приобретения недвижимости – договор дарения, т.е. приобретение с нулевой стоимостью, доходом должна быть признана полная стоимость реализации.
Начиная с месяца, в котором у одаряемого появилось право собственности на жилую недвижимость, он начинает платить налог на имущество физлиц . Исчисление налога производится налоговыми органами по месту расположения объекта налогообложения. Причем это не зависит от места жительства налогоплательщика. За основу берут данные органа, осуществляющего госрегистрацию прав на недвижимость .
Напоминаем! Имущество, полученное в дар до вступления в брак одним из супругов, является его личной собственностью и разделу не подлежит. Это также касается и имущества, полученного в дар одним из супругов во время брака. Предположим, что в период брака за счет общего имущества супругов или имущества каждого из супругов либо труда одного из супругов были произведены вложения. Если они значительно увеличили стоимость этого имущества (капитальный ремонт, реконструкция, переоборудование и др.), оно может быть признано их совместной собственностью .
