Налоги и обязательные платежи, подлежащие уплате

КРИТЕРИИ

ТРЕБОВАНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Налог на доходы физических лиц:

– резидентов Узбекистана

Ставки налогов установлены НК РУз:

– 12 %

– иностранных граждан, ставших резидентами РУз (находящихся на территории свыше 183 дней в совокупности в течение последовательного 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус)

Срок подачи декларации – не позднее 1 апреля текущего года. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом – резидентом Узбекистана деятельности в представительстве и выезде его за пределы территории РУз декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории республики, должна быть представлена за один месяц до выезда. Если иностранное физическое лицо – резидент Узбекистана выезжает за границу на постоянное жительство до 1 февраля текущего года, то декларация по доходам за текущий год не представляется

– нерезидентов Узбекистана

Уплачивается с выплачиваемых представительством доходов (без вычетов) по ставке 12 %

Налог на имущество:

Налогом облагается недвижимое имущество, находящееся на территории Узбекистана и используемое для организации деятельности представительства

– находящееся в собственности нерезидента или в пользовании на основании договора финансовой аренды

Уплачивается с применением ставки налога в размере 1,5 %

– находящееся в ведении представительства на основании договора лизинга

Не уплачивается. Вместе с тем, при использовании представительством лизингового имущества возникают риски досрочного прекращения аккредитации представительства в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности  и придания ему статуса постоянного учреждения, что сопряжено с соответствующими налоговыми последствиями

Социальный налог

Уплачивается с расходов представительства на оплату труда с применением ставки в размере 12 %

Индивидуальные накопительные пенсионные счета

Отчисления на ИНПС осуществляются для граждан Узбекистана, а также для иностранных граждан, которые добровольно становятся участниками накопительной пенсионной системы, в размере 0,1 %

Таможенные платежи:

– НДС

Уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию Узбекистана по ставке 12 %

– акциз

Ставки акцизного налога установлены НК.

В случае наличия признаков постоянного учреждения в рамках осуществления предпринимательской деятельности, связанной с производством и реализацией (передачей) подакцизных товаров, появляется риск возникновения обязательств по уплате акцизного налога

– таможенные пошлины и сборы

Уплачиваются при импорте с таможенной стоимости товара, определенной с помощью методов таможенной оценки, с применением установленных в законодательстве ставок

Налог на прибыль

Не уплачивается.

В случае наличия признаков постоянного учреждения возникают риски начисления и уплаты налога на прибыль по ставке 15 %

Сбор за въезд на территорию и транзит по территории Узбекистана автотранспортных средств иностранных государств 

Налоговой базой являются автотранспортные средства иностранных государств при въезде на территорию и транзите по территории Узбекистана

Налог за пользование недрами

Не уплачивается.

В случае наличия признаков постоянного учреждения в рамках осуществления предпринимательской деятельности, связанной с использованием недр, появляется риск возникновения обязательств по уплате налога за пользование недрами по ставкам, установленным НК.

Налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, осуществляющие на территории Узбекистана добычу полезных ископаемых, извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований

Налог за пользование водными ресурсами

Не уплачивается.

В случае наличия признаков постоянного учреждения появляется риск возникновения обязательств по уплате налога за пользование водными ресурсами, так как плательщиками налога за пользование водными ресурсами являются также нерезиденты Узбекистана, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение

Земельный налог

Не уплачивается.

Плательщиками земельного налога являются юридические лица, включая нерезидентов Узбекистана, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (за исключением аренды недвижимого имущества с прилегающим участком земли).

При сдаче недвижимого имущества в аренду плательщиком земельного налога является арендодатель. Таким образом, в случае наличия признаков постоянного учреждения или фактического использования представительством земельного участка, принадлежащего нерезиденту, появляется риск возникновения обязательств по уплате налога