Кто сможет уменьшить таможенный НДС за счет переплаты внутри страны

С 1 января 2027 года вводится в действие механизм взаимного зачета сумм НДС: теперь переплаты по налогу на добавленную стоимость, образовавшиеся при реализации товаров и услуг внутри страны, можно будет напрямую направлять на покрытие таможенного НДС при импорте (рег. МЮ №3966 от 31.10.2026 г.). Новые правила призваны упростить оборотные расчеты для основных категорий налогоплательщиков и повысить прозрачность фискального администрирования.

Кто сможет воспользоваться новой схемой взаимного зачета, как будет происходить автоматический обмен данными между налоговыми и таможенными органами, а также в каких случаях в зачете может быть отказано – в нашем обзоре.

Главная цель документа

Постановлением утверждено Положение о порядке взаимного зачета сумм НДС, уплачиваемых при импорте и при реализации товаров (услуг). Основная идея заключается в том, чтобы избавить добросовестных налогоплательщиков от необходимости отвлекать деньги из оборота для уплаты таможенного НДС, если у них уже есть подтвержденная переплата по НДС на их личном счете в налоговых органах.

Кто имеет право на взаимный зачет

Нововведение распространяется не на весь бизнес, а на 4 категории налогоплательщиков:

1) крупный бизнес – предприятия, администрируемые Межрегиональной налоговой инспекцией по крупным налогоплательщикам;

2) производственный сектор – предприятия электротехнической промышленности при импорте сырья и комплектующих для производственных нужд;

3) надежные субъекты предпринимательства – компании с рейтингом устойчивости категории «BBB» и выше (за исключением госпредприятий и юрлиц с долей государства 50% и более);

4) ВЭД с низким риском – участники внешнеэкономической деятельности с низким уровнем риска и действующим свидетельством плательщика НДС.

Как механизм будет работать на практике

Процесс максимально автоматизирован за счет интеграции информационных систем Таможенного и Налогового комитетов:

• Уведомление в ГТД. При подаче грузовой таможенной декларации предприниматель должен указать в графе 47 «Исчисление таможенных платежей» (подграф. «СП» – способ платежа) буквенный код «ВЗ» (взаимозачет).
• Запрос и проверка. Таможенный комитет в реальном времени запросит у Налогового комитета данные о наличии переплаты по НДС при реализации товаров (услуг). Налоговая автоматически проверит баланс личного счета налогоплательщика.
• Формирование акта. Если средства есть, системы автоматически сгенерируют акт взаимного зачета (прил. №2 к Положению).
• Проводки через Казначейство: ИС «МЭФ» и Казначейство оформят необходимые электронные поручения (за счет текущих поступлений по НДС или источников возмещения «отрицательной разницы»), после чего сумма будет направлена в Таможенный комитет для оформления декларации.

До вступления в силу данного Положения Таможенный комитет представляет в Налоговый комитет через информационные системы информацию об излишне уплаченных суммах НДС, возвращенных в результате уменьшения исчисленной суммы НДС по ГТД, зачтенных во взаимном порядке, и отражает данную уменьшенную сумму НДС на личном счете налогоплательщика в таможенных органах.

Налоговый комитет отражает на личном счете запись о суммах НДС, возвращенных Таможенным комитетом.

Когда могут отказать или ограничить

Взаимозачет не будет производиться, если:

• у налогоплательщика будут выявлены суммы налогового риска или налоговая задолженность (включая задолженность с измененным сроком уплаты, кроме крупных налогоплательщиков). Примечание: если задолженность есть, взаимный зачет может пройти на сумму оставшейся переплаты после ее погашения.
• в отношении налогоплательщика в данный момент проводятся мероприятия налогового контроля.