Как выплатить действительную стоимость доли выбывающему учредителю ООО
14.04.2023
В рекомендации:
– порядок выплаты действительной стоимости доли;
– расчет действительной стоимости доли;
– расчет налога при выплате действительной стоимости доли;
– на какую дату определять действительную стоимость доли;
– за счет чего выплачивать действительную стоимость доли.
Порядок выплаты действительной стоимости доли
При выходе учредителя ООО из состава участников общество обязано 
:
- выплатить ему действительную стоимость его доли
или
- с его согласия выдать имущество такой же стоимости.
Внимание
Выплата действительной стоимости доли выбывающему учредителю – это не право, а обязанность предприятия. Если ООО не выплачивает действительную стоимость доли или выплачивает ее в размере меньшем, чем полагается, оно получает доход и включает его в совокупный доход при расчете налога на прибыль или налога с оборота .Действительную стоимость доли необходимо выплатить в течение одного года с момента перехода к обществу доли, если меньший срок не предусмотрен уставом общества .
Как рассчитать действительную стоимость доли
Действительную стоимость доли определите как стоимость чистых активов предприятия в доле выбывающего учредителя в уставном фонде .
Чистые активы рассчитайте по формуле :
Чистые активы = Долгосрочные и текущие активы – Долгосрочные и текущие обязательства =
Строка 400 Баланса – Строка 770 Баланса.
Другая формула:
Чистые активы = Собственный капитал = Строка 480 Баланса.
Действительную стоимость доли выбывающего учредителя определите так:
Действительная стоимость доли = Чистые активы х Доля учредителя в уставном фонде.
Пример
Расчет действительной стоимости доли участника ООО
Уставный фонд ООО составляет 150 000 тыс. сум., доля учредителя – резидента Узбекистана, выходящего из состава общества, – 45 000 тыс. сум. (30 %).
Учредитель в апреле подал заявление о выходе из состава участников ООО.
Общим собранием участников общества решено выплатить действительную стоимость доли на основании финансовой отчетности за январь–март текущего года. Бухгалтерский баланс на 1 апреля выглядит так:
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
||
|
Раздел I |
Сумма, |
Раздел I |
Сумма, |
|
Основные средства |
32 300 |
Уставный капитал |
150 000 |
|
Долгосрочные инвестиции |
2 200 |
Резервный капитал |
5 600 |
|
Долгосрочные отсроченные расходы |
8 000 |
Нераспределенная прибыль |
39 300 |
|
Итого по разделу I |
42 500 |
Итого по разделу I |
194 900 |
|
Раздел II |
|
Раздел II |
|
|
Товарно-материальные запасы |
67 200 |
Долгосрочные обязательства |
26 800 |
|
Дебиторская задолженность |
14 600 |
Текущие обязательства |
27 600 |
|
Денежные средства |
125 000 |
||
|
Итого по разделу II |
206 800 |
Итого по разделу II |
54 400 |
|
Итого по активу |
249 300 |
Итого по пассиву |
249 300 |
Определим чистые активы:
Чистые активы = строка 400 – строка 770 = строка 480 = 249 300 – 54 400 = 194 900 тыс. сум.
Рассчитаем действительную стоимость доли выбывающего учредителя: 194 900 х 30 % = 58 470 тыс. сум.
Как рассчитать налог при выплате действительной стоимости доли
Часть действительной стоимости, превышающая вклад участника в уставный фонд, является его дивидендами .
При выплате дивидендов удержите налог по ставке:
- 5 %, если учредитель – налоговый резидент Узбекистана ;
- 10 %, если нерезидент с учетом международного договора Узбекистана в сфере налогообложения.
Пример
Продолжение к примеру 1
В приведенном выше примере:
45 000 тыс. сум. – номинальная стоимость доли выбывающего учредителя в уставном фонде;
13 470 тыс. сум. (58 470 – 45 000) – разница между действительной и номинальной стоимостью доли, которая в целях налогообложения рассматривается как дивиденды.
Налог с доходов в виде дивидендов составит 673,5 тыс. сум. (13 470 х 5 %).
Учредителю необходимо выплатить 57 796,5 тыс. сум. (58 470 – 673,5). Эта сумма выплачивается денежными средствами с расчетного счета.
В бухгалтерском учете расчеты с выбывающим учредителем отражаются так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Отражена задолженность выбывающему учредителю по номинальной стоимости его доли в уставном фонде |
45 000 |
8630* |
|
|
Отражена задолженность перед учредителем на сумму его доли в нераспределенной прибыли (39 300 х 30 %) |
11 790 |
||
|
Отражена задолженность перед учредителем на сумму его доли в резервном капитале (5 600 х 30 %) |
1 680 |
||
|
Удержан налог с дивидендов |
673,5 |
||
|
Выплачена действительная стоимость доли выбывающему учредителю денежными средствами |
57 796,5 |
||
* Рекомендуется ввести в рабочий план счет 8630 «Доли, перешедшие к обществу».
На какую дату определять действительную стоимость доли
Действительную стоимость доли выбывающего учредителя определяйте на основании данных бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дате его выхода из общества .
В Законе не уточняется, что является отчетным периодом. Нет также и условия определять действительную стоимость доли на основании отчетности, представленной в налоговые органы.
В то же время в Налоговом кодексе определены отчетные периоды для каждого налога. Отчетный период по налогу на прибыль – квартал, по налогу с оборота – месяц. Это налоги, после начисления которых вы получаете чистую прибыль. Ее можно направить на выплаты учредителям.
Поэтому вполне логично сделать вывод: действительную стоимость можно определять по данным финансовой отчетности по итогам квартала (месяца).
Общее собрание участников ООО должно принять решение о:
- подготовке и утверждении финансовой отчетности на определенную дату;
- порядке и формах выплаты действительной стоимости доли.
Ситуация
Учредитель выходит из ООО после распределения и выплаты дивидендов
Учредитель в августе подал заявление о выходе из состава участников ООО.
Ему нужно выплатить действительную стоимость доли на основании квартального баланса, составленного по состоянию на 1 июля текущего года, т. е. по данным отчетности за 1-е полугодие.
Однако в июле текущего года распределены и выплачены дивиденды по итогам 1-го полугодия текущего года. Соответственно, с момента составления баланса на 1 июля уменьшилась нераспределенная прибыль. Так как она является частью чистых активов, действительная стоимость доли учредителя также уменьшается.
Возможный выход: в решении учредителей отразить, что дивиденды, выплаченные после формирования финотчетности на 1 июля, учитываются при расчете действительной стоимости доли к выплате.
За счет чего выплачивать действительную стоимость
Действительную стоимость доли выплачивайте за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного фонда.
Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный фонд на недостающую сумму .
Пример
Разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного фонда недостаточно для выплаты действительной стоимости доли
Учредитель предприятия, которому принадлежит 20 % в уставном фонде ООО, решил выйти из состава участников общества.
Уставный фонд общества составляет 50 000 тыс. сум., резервный фонд – 7 500 тыс. сум., непокрытый убыток – 5 200 тыс. сум.
Сумма чистых активов предприятия – 52 300 тыс. сум. (50 000 + 7 500 – 5 200).
Действительная стоимость доли выбывающего учредителя – 10 460 тыс. сум. (52 300 х 20 %).
Разницы между чистыми активами и уставным фондом – 2 300 тыс. сум. (52 300 – 50 000) недостаточно для выплаты действительной стоимости доли.
Следовательно, общество обязано уменьшить свой уставный фонд на недостающую сумму – 8 160 тыс. сум. (10 460 – 2 300).
Уменьшение уставного фонда производится за счет погашения непокрытого убытка и уменьшения резервного капитала:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Отражено уменьшение уставного фонда |
5 200 |
||
|
Отражено уменьшение уставного фонда за счет резервного капитала |
2 960 |
||
В последующем расчеты с выбывающим учредителем производятся исходя из нового расчета действительной стоимости его доли.
Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Публикации по теме:
Наша страница
Канал в телеграм 