Как платить НДФЛ в фиксированном размере индивидуальному предпринимателю

2020-йил 10 январь

С 1 января т.г. НДФЛ в фиксированном размере уплачивают индивидуальные предприниматели, чей доход от реализации товаров (услуг) в календарном году не превышает 100 млн сум. При этом они вправе выбрать уплату налога:

в фиксированном размере;
на основании декларации о совокупном годовом доходе.

Как уведомить ОГНС

Чтобы перейти на выбранный порядок уплаты, вы можете:

указать его при госрегистрации;
представить уведомление о выбранном порядке уплаты НДФЛ в налоговые органы по месту постоянного жительства не позднее 25 января текущего налогового периода.

Внимание

Если вы не уведомили ОГНС в указанные сроки, по умолчанию будете считаться плательщиком налога в фиксированном размере.

Ставки налога

Для расчета и уплаты НДФЛ в фиксированном размере применяется установленная ставка, зависящая от вида деятельности ИП и места, где она осуществляется.

Фиксированные суммы налога на 2020 год (прил. №13 к ЗРУ-589 от 09.12.2019 г.):

N	Вид деятельности	Фиксированная сумма в месяц (в сумах)
N	Вид деятельности	г. Ташкент	г. Нукус, города - областные центры	прочие города	прочие населенные пункты
1	Розничная торговля:
	продовольственными и непродовольственными товарами	750 000	600 000	300 000	200 000
	сельхозпродукцией на дехканских рынках	250 000	150 000	100 000	50 000
	газетами, журналами и книжной продукцией	250 000	150 000	100 000	50 000
2	Бытовые услуги	250 000	150 000	100 000	50 000
3	Изготовление и реализация национальных сладостей, кондитерских изделий, курта в домашних условиях - без использования упаковочного оборудования, национальных лепешек и патыра, попкорна, мороженого на фрезере, прохладительных напитков, айрана, гужи на розлив, салатов и солений, а также отдельных видов штучных блюд, приготовленных в домашних условиях без организации посадочных мест или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах	225 000	150 000	75 000	50 000
4	Детские игровые автоматы	225 000	150 000	100 000	50 000
5	Прочие виды деятельности	225 000	150 000	100 000	50 000
6	Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом:
	для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 т	150 000
	для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 3 т	225 000

Особенности уплаты фиксированного налога физическими лицами:

Если индивидуальный предприниматель:	Налог уплачивается:
1. занимается несколькими видами деятельности	за каждый вид деятельности в отдельности
2. осуществляет предпринимательскую деятельность не по месту государственной регистрации	по наибольшей из двух ставок: - по месту регистрации; - по месту фактического осуществления деятельности
3. является инвалидом I или II группы	независимо от вида деятельности и места его осуществления в размере 50% от установленной ставки, но не более 50% БРВ в месяц
4. занимается производством и реализацией (членами ассоциации "Хунарманд") ремесленных изделий (товаров, услуг)	по данному виду деятельности налог не уплачивается
5. сдает имущество в аренду	НДФЛ по ставке 12% *
6. оказывает услуги, связанные с детскими игровыми автоматами	за каждое оборудованное место (единицу)

*С учетом налоговых льгот и порядка их применения согласно ст.380 НК.

Сроки уплаты

Налог в фиксированном размере уплачивается по месту регистрации плательщика. Срок уплаты налога – ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.

Если вы только зарегистрировались в качестве ИП, налог в фиксированном размере уплачиваете, начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации.

Внимание

При приостановлении предпринимательской деятельности на определенный срок, до приостановления - подайте заявление об этом в орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, и одновременно сдайте свое свидетельство о госрегистрации. Если вы нанимали работников, также сдаете в налоговый орган по месту налогового учета карточки учета на каждого наемного работника.

Уплата НДФЛ по другим доходам

По другим видам доходов физлица, получаемым наряду с доходами от деятельности, на которую распространяется уплата налога в фиксированном размере, индивидуальный предприниматель ведет раздельный учет. НДФЛ по данным видам доходов уплачивается на основании декларации о совокупном годовом доходе, по установленным ставкам.

Виды доходов	Ставки налога
Имущественные доходы, не подлежащие налогообложению у налогового агента	12%
Доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства*
Доходы в виде материальной выгоды, не обложенные налогом у налогового агента
Доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан
Доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами
Дивиденды и проценты	5 %

* С правом вычета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением творческой деятельности, но не более 30% от суммы полученного совокупного дохода.

Учет и отчетность

ИП, уплачивающие налог в фиксированном размере, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, в регистрах учета доходов и расходов в утвержденных формах:

1) книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства);

2) книге товарных чеков.

Регистры учета доходов и товарных операций регистрирует налоговый орган по месту налогового учета индивидуального предпринимателя - на основании его заявления.

Внимание

Храните регистры учета доходов и расходов в течение 5 лет с момента внесения последней записи. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогового органа по месту вашей регистрации.

Индивидуальный предприниматель представляет в налоговые органы по месту налогового учета отчет о своей деятельности по итогам каждого квартала.

Срок представления отчета - не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Шохиста ЯКУБОВА,
эксперт «Нормы»