ПАМЯТКА: как облагаются доходы ИП в 2020 году

2020 йил 24 январь

Индивидуальные предприниматели, чья выручка от реализации товаров (услуг) не превышает 100 млн сум. в календарном году, могут платить:

НДФЛ в фиксированном размере

НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе

Как уведомить:

указать выбор при госрегистрации

представить уведомление в налоговые органы по месту постоянного жительства в срок не позднее 25 января т.г.

Если вы не уведомили ОГНС в указанные сроки, по умолчанию будете считаться плательщиком налога в фиксированном размере.

Кто обязан платить налог на прибыль:

Если доход ИП за налоговый период:

превышает 100 млн сум., но не более 1 млрд сум.	превышает 1 млрд сум.
Вы платите налог с оборота	Вы переходите на уплату НДС и налога на прибыль

Налог с оборота не распространяется на ИП, осуществляющих ввоз (импорт) товаров.

Внимание

Индивидуальный предприниматель вправе перейти на уплату налога на прибыль и НДС добровольно.

Фиксированные суммы НДФЛ на 2020 год:

N	Вид деятельности	Фиксированная сумма в месяц (в сумах)
N	Вид деятельности	г. Ташкент	г. Нукус, областные центры	прочие города	прочие населенные пункты
1	Розничная торговля:
	продовольственными и непродовольственными товарами	750 000	600 000	300 000	200 000
	сельхозпродукцией на дехканских рынках	250 000	150 000	100 000	50 000
	газетами, журналами и книжной продукцией	250 000	150 000	100 000	50 000
2	Бытовые услуги	250 000	150 000	100 000	50 000
3	Изготовление и реализация национальных сладостей, кондитерских изделий, курта в домашних условиях, без использования упаковочного оборудования, национальных лепешек и патыра, попкорна, мороженого на фрезере, прохладительных напитков, айрана, гужи на розлив, салатов и солений, а также отдельных видов штучных блюд, приготовленных в домашних условиях без организации посадочных мест или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах	225 000	150 000	75 000	50 000
4	Детские игровые автоматы	225 000	150 000	100 000	50 000
5	Прочие виды деятельности	225 000	150 000	100 000	50 000
6	Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом:
	для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 т	150 000
	для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 3 т	225 000

Внимание

Налог уплачивается по месту регистрации плательщика.

Особенности уплаты НДФЛ в фиксированном размере:

Если индивидуальный предприниматель:	Налог уплачивается:
Занимается несколькими видами деятельности	За каждый вид деятельности в отдельности
Осуществляет предпринимательскую деятельность не по месту государственной регистрации	По наибольшей из двух ставок: - по месту регистрации; - по месту фактического осуществления деятельности
Является инвалидом I или II группы	Независимо от вида деятельности и места ее осуществления - в размере 50% от установленной ставки, но не более 50% БРВ в месяц
Занимается производством и реализацией (членами ассоциации "Хунарманд") ремесленных изделий (товаров, услуг)	По данному виду деятельности налог не платит
Сдает имущество в аренду	НДФЛ по ставке 12%*
оказывает услуги, связанные с детскими игровыми автоматами	За каждое оборудованное место (единицу)

*С учетом налоговых льгот и порядка их применения согласно ст.380 НК.

Срок уплаты НДФЛ в фиксированном размере:

ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность

По другим видам доходов индивидуального предпринимателя:

ведется раздельный учет и уплата НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе, по установленным ставкам.

Виды доходов	Ставка НДФЛ
Имущественные доходы, не подлежащие налогообложению у налогового агента	12%
Доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства*
Доходы в виде материальной выгоды, не обложенные налогом у налогового агента
Доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан
Доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами
Дивиденды и проценты (с учетом налоговых льгот согласно ст.380 НК)	5%

*С правом вычета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением творческой деятельности, но не более 30% от суммы полученного совокупного дохода.

Обязанность ведения учета доходов и расходов:

ИП обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, в регистрах учета доходов и расходов, в утвержденных формах:

1) книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя;

2) книга товарных чеков

Важно

Храните регистры учета доходов и расходов в течение 5 лет с момента внесения последней записи. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогового органа по месту вашего налогового учета.

Отчетность ИП:

Сдача отчета о своей деятельности в налоговые органы по месту налогового учета – по итогам каждого квартала;

Срок представления отчета – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

По ИП – плательщикам налога на прибыль:

Они вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Эти ИП (за исключением сферы торговли) освобождаются от обязанностей ведения учета расходов.

Налоговая база:

25% от совокупного дохода.

Совокупный доход состоит из доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности.

При обложении налогом на прибыль не учитываются:
Доходы ИП, подлежащие обложению НДФЛ, доходы от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом	Доходы от реализации товаров (услуг), полученные в период уплаты НДФЛ и налога с оборота до перехода индивидуального предпринимателя на уплату налога на прибыль

Как перейти на упрощенный порядок:

Надо представить в налоговый орган по месту налогового учета уведомление в сроки:

Индивидуальные предприниматели	Срок представления уведомления	Применение упрощенного порядка исчисления налоговой базы
Вновь зарегистрированные	до начала осуществления предпринимательской деятельности	с начала осуществления предпринимательской деятельности
Перешедшие на уплату налога на прибыль, в том числе - добровольно	одновременно при направлении уведомления о переходе на уплату налога на прибыль	с 1 числа месяца, следующего за месяцем представления уведомления о переходе и заявления об исчислении налоговой базы в упрощенном порядке
Остальные	не позднее 25 января текущего года	с 1 января текущего года

Исчисление суммы налога на прибыль, отчетность и уплата:

Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода в размере 15% от налоговой базы.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета, независимо от наличия или отсутствия объектов налогообложения.

Сроки представления отчетности и уплаты:
По итогам отчетного периода	Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
По итогам налогового периода	Не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Как отказаться и перейти на общий порядок исчисления налоговой базы:

Добровольный отказ возможен с начала следующего налогового периода.

Уведомление представьте в налоговый орган по месту налогового учета не позднее одного месяца до начала налогового периода.

Шохиста ЯКУБОВА,
эксперт «Нормы»

Экспертлар ўз нуқтаи назарларидан келиб чиққан ҳолда тушунтириш берганлар, бу Сизнинг мустақил қарор қабул қилишингиз учун асос бўлади.