Налоговые льготы для малого бизнеса с учетом №УП-5996

№

Налоги и сборы

Малые предприятия

с оборотом до 1 млрд сум.

с оборотом свыше 1 млрд сум.

Льготы по налогам  

1

Налог на имущество

1. Освобождаются от уплаты налога на имущество:

• с 1 июня по 1 сентября 2020 года все малые предприятия ;
• c 1 апреля по 31 декабря 2020 года малые предприятия - туроператоры, турагенты и субъекты сферы туризма, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению) .

2. Списываются начисленные суммы:

• налога на имущество, подлежащего уплате за апрель и май 2020 года, по которому предоставлена беспроцентная отсрочка (рассрочка) в соответствии с УП-5969 и УП-5978;
• пени и штрафов по налогу на имущество по состоянию на 15 мая 2020 года, образовавшихся с 1 января 2020 года .

3. Приостанавливается с 1 апреля по 31 декабря 2020 года применение повышенных ставок налога на имущество в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения, а также начисления пени и принудительного взыскания задолженности, возникшей в результате применения повышенных ставок .

Справочно: ставки налога на имущество юридических лиц определены в ст. 415 НК

2

Земельный налог

1. Освобождаются от уплаты земельного налога:

• с 1 июня по 1 сентября 2020 года все малые предприятия ;
• с 1 апреля по 31 декабря 2020 года малые предприятия – туроператоры, турагенты и субъекты сферы туризма, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению) .

2. Списываются начисленные суммы:

• земельного налога, подлежащего уплате за апрель и май 2020 года, по которому предоставлена беспроцентная отсрочка (рассрочка) в соответствии с УП-5969 и УП-5978;
• пени и штрафов по земельному налогу по состоянию на 15 мая 2020 года, образовавшихся с 1 января 2020 года .

 3. Приостанавливаются:

• с 1 апреля по 31 декабря 2020 года – применение повышенных ставок земельного налога в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения, а также начисление пени и принудительное взыскание задолженности, возникшей в результате применения повышенных ставок ;
• начисление и взыскание арендных платежей за использование государственного имущества малыми предприятиями, вынужденно приостановившими свою деятельность на период действия карантинных мероприятий .

Справочно: ставки земельного налога с юридических лиц определены в ст. 429 НК

3

Налог за пользование водными ресурсами

Снижаются в 2020 году на 50% ставки налога по объемам, используемым для орошения сельскохозяйственных угодий .

Справочно: ставки налога за пользование водными ресурсами на 2020 г. определены в прил. №11 к ЗРУ-589 от 9.12.2019 г.

4

Социальный налог

 Снижается ставка социального налога с 12% до 1%:

• с 1 мая по 1 июля 2020 года – для малых предприятий, за исключением производителей подакцизной продукции, госпредприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50% и более ;
• с 1 апреля по 31 декабря 2020 года – для малых предприятий – туроператоров, турагентов и субъектов сферы туризма, оказывающих гостиничные услуги (услуги по размещению)

5

Налог с оборота

6

Налог на прибыль

1. Плательщики вправе представлять справку о сумме авансовых платежей по налогу начиная со II квартала 2020 года исходя из ожидаемого объема – с отменой требования его исчисления по результатам предыдущего квартала .

2. Сумма начисленных и отсроченных коммерческими банками процентов по кредитам не включается в состав совокупного дохода при исчислении налога в период предоставленной отсрочки .

3. С 1 апреля по 1 октября 2020 года при исчислении налога:

• безвозмездная передача денежных средств и товаров (услуг) фондам «Махалля», «Доброта и поддержка», «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик» и их отделениям, а также физическим лицам, включенным в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами, рассматривается в качестве вычитаемых расходов;
• сумма начисленного и отсроченного лизинговыми предприятиями процентного дохода по лизингу не включается в состав совокупного дохода (в период предоставленной отсрочки)

7

НДС

1. С 1 апреля 2020 года льготы по НДС, предусмотренные решениями Президента и Кабинета Министров, применяются без условия направления высвобождаемых от налогообложения средств на определенные цели .

2. С 1 апреля по 1 октября 2020 года безвозмездная передача товаров (услуг) фондам «Махалла», «Доброта и поддержка», «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик» и их отделениям, а также физическим лицам, включенным в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами, освобождается от НДС

8

Акцизы

Сохраняются до конца 2020 года действующие ставки:

• на производимые спирт, алкогольную продукцию, включая вина и пиво;
• при реализации конечному потребителю бензина, дизтоплива и газа .

Справочно: ставки акцизного налога определены в прил. №8 к ЗРУ-589 от 9.12.2019 г.

9

Таможенные платежи

1. Устанавливаются до 31 декабря 2020 года нулевые ставки по таможенной пошлине и акцизному налогу при ввозе товаров согласно прил. №1 к Указу от 3.04.2020 г. №УП-5978 .

2. Стройматериалы, необходимые для строительства медицинских и карантинных учреждений по борьбе с коронавирусной инфекцией, а также товары, необходимые для их функционирования, освобождаются сроком до 31 декабря 2020 года от таможенных платежей (таможенная пошлина, акцизный налог и НДС) .

3. При ввозе экспресс-тестов по выявлению коронавирусной инфекции с них не взимается сбор за таможенное оформление

10

НДФЛ (справочно) 

1. С 1 апреля 2020 года от налогообложения освобождаются доходы физлиц, получаемые в виде материальной выгоды от благотворительных организаций .

2. С 1 апреля по 1 октября 2020 года не рассматривается в качестве дохода физических лиц безвозмездная помощь (денежные средства, товары и услуги), получаемая от фондов «Махалля», «Доброта и поддержка», Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик», юридических и физических лиц, если лица, получающие помощь, включены в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами .

3. В 2020 году выплачиваемая работнику сумма материальной помощи, не облагаемая НДФЛ, увеличивается с 4,22 МРОТ до 7,5 МРОТ

11

Сбор за право розничной торговли алкоголем для общепита

Снижается на 25%

12

Туристский (гости­ничный) сбор

С 1 апреля до 1 июля 2020 года начисление и уплата сбора приостанавливаются

Отсрочка (рассрочка) уплаты налогов

13

Налог на имущество, земельный налог, налог за пользование водными ресурсами 

Малым предприятиям предоставляется право отсрочки (рассрочки) на 6 месяцев без взимания процентов на основании решения местного органа власти 

14

Налог с оборота, налог на имущество, земельный налог, налог за пользование водными ресурсами, социальный налог 

Малым предприятиям, приостановившим свою деятельность и (или) у которых сумма выручки от реализации товаров (услуг) сокращается более чем на 50% по сравнению со среднемесячным показателем за I квартал текущего года, предоставляется право беспроцентной отсрочки (рассрочки) сроком до 31 декабря 2020 года с простым уведомлением налоговых органов:

• по налогу с оборота, налогу на имущество, земельному налогу, налогу за пользование водными ресурсами – с последующей их уплатой равными долями в течение 12 месяцев;
• по социальному налогу – с последующей его уплатой равными долями в течение 6 месяцев .

15

Таможенные платежи

Малым предприятиям предоставлено право на получение отсрочки по уплате НДС при импорте товаров (работ, услуг) сроком до 120 дней

Малым предприятиям, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность не менее 1 года до дня обращения в таможенные органы, предоставлено право на отсрочку по уплате таможенной пошлины и акцизного налога, взимаемых при ввозе товаров (за исключением потребительских) сроком до 1 июля 2020 года – с последующей уплатой отсроченной суммы равными долями в течение 120 дней

Льготы в сфере налогового администрирования 

16

До 1 октября 2020 года приостанавливается применение штрафных санкций в отношении малых предприятий за просроченную дебиторскую задолженность по внешнеторговым операциям

17

До 1 октября 2020 года приостанавливается начисление пени по налогу на имущество, земельному и налогу за пользование водными ресурсами малым предприятиям, испытывающим временные трудности. Также не применяется принудительное взыскание налоговой задолженности .

Справочно: размер пени определен в ст. 110 НК

18

До 1 января 2021 года приостанавливается проведение налогового аудита, за исключением проводимого в рамках уголовных дел и в связи с ликвидацией юридического лица .

Справочно: порядок проведения налогового аудита определен в ст. ст. 140–143 НК 

19

Сроки уплаты административных штрафов, примененных к лицам, помещенным под карантин (за исключением ответственности за нарушение правил карантина), продлеваются на период до окончания карантина

20

Приостанавливается взыскание имеющейся у малых предприятий по состоянию на 15 мая 2020 года задолженности по налогам, пеням и начисленным штрафам за нарушение налогового законодательства до 1 сентября 2020 года.

Налоговым органам поручено отозвать инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств с их счетов в банке по состоянию на 15 мая 2020 года.

Налогоплательщикам предоставлено право отозвать неисполненные по состоянию на 15 мая 2020 года платежные поручения по исполнению налоговых обязательств