Как составить уточненный Расчет по земельному налогу, если есть освобождение

2020-йил 27 июль

Указ Президента №УП-6029 продлил льготу по земельному налогу для некоторых категорий субъектов предпринимательства. Как применить эту льготу, пояснил главный государственный налоговый инспектор ГНК Бахромжон МАДАЗИМОВ:

– В соответствии с Указом №УП-5996 от 18 мая 2020 года освобождение от уплаты земельного налога было предоставлено:

субъектам малого предпринимательства;

рынкам и торговым комплексам, кинотеатрам, предприятиям общепита и общественного транспорта, спортивно-оздоровительным заведениям, юрлицам, занятым пассажирскими перевозками, оказывающим бытовые услуги и сдающим в аренду помещения, в том числе – для банкетов.

Теперь для них срок действия льготы продлен до конца текущего года. Чтобы реализовать это право, нужно предоставить уточненный Расчет по земельному налогу через персональный кабинет налогоплательщика.

Строки 010–040 Расчета земельного налога для земель несельскохозяйственного назначения формируются автоматически – путем заполнения Приложения №1 (информация о земельных участках налогоплательщика) и Приложения №2 (не облагаемые налогом земли) к Расчету.

Строка 040 Расчета отражает общую сумму налога за год, подлежащего уплате в бюджет.

Согласно Указу льгота предоставлена на 7 месяцев – с 1 июня по 31 декабря текущего года.

Общая сумма применяемой льготы в налоговой отчетности отдельно не указывается.

Уменьшенная сумма земельного налога за предоставленный льготный период отражается в налоговой отчетности следующим образом:

1. У неплательщиков налога с оборота

Общая сумма налога, начисленная на 2020 год (строка 040 Расчета), делится на 12. Результат записывается в строках: 0401, 0402, 0403, 0404, 0405, 0406, 0407, 0408, 0409, 0410, 0411, 0412. Эти строки заполняет сам налогоплательщик.

Для применения льготы начисленная сумма налога за июнь–декабрь 2020 года уменьшается путем ввода значения «0» в строки 0406, 0407, 0408, 0409, 0410, 0411, 0412.

Пример

Отражение льготы по земельному налогу у неплательщиков налога с оборота

Предприятие в 2020 году начислило земельный налог в размере 24 000 000 сум. (2 000 000 сум. в месяц).

Согласно Указу №УП-6029 июнь–декабрь месяцы будут заполняться с применением льготы.

Показатели	Код строки	Единица измерения	Площадь	Сумма
Общая площадь земельного участка, строка 010, графа 3 приложения №1 к настоящему расчету	010	Га	2,00	X
Площадь земель, не подлежащая налогообложению, – строка 010 графа 4 приложения №1 к настоящему расчету	020	Га	0,00	X
Налоговая база – строка 010 графа 5 приложения №1 к настоящему расчету	030	га	2,00	X
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год – строка 010 графа 7 приложения №1 к настоящему расчету	040			24 000 000.0
В том числе	X	X	X	X
За январь – до 10 января	0401	Сум	X	2 000 000.0
За февраль – до 10 февраля	0402	Сум	X	2 000 000.0
За март – до 10 марта	0403	Сум	X	2 000 000.0
За апрель – до 10 апреля	0404	Сум	X	2 000 000.0
За май – до 10 мая	0405	Сум	X	2 000 000.0
За июнь – до 10 июня	0406	Сум	X	0.00
За июль – до 10 июля	0407	Сум	X	0.00
За август – до 10 августа	0408	сум	X	0.00
За сентябрь – до 10 сентября	0409	Сум	X	0.00
За октябрь – до 10 октября	0410	Сум	X	0.00
За ноябрь – до 10 ноября	0411	Сум	X	0.00
За декабрь – до 10 декабря	0412	сум	X	0.00

2. У плательщиков налога с оборота

Общая сумма налога, начисленная на 2020 год (строка 040 Расчета), разделена на 4 квартала и записана в строках 0401, 0402, 0403, 0404. Данные строки заполняются самим налогоплательщиком.

Годовая сумма налога делится на 12 для определения ежемесячной суммы налога.

Для применения льготы из суммы, начисленной за II квартал (строка 0402) 2020 года, вычитается сумма налога, рассчитанная за один месяц (за июнь), а суммы налога, рассчитанные за III и IV квартал 2020 года, уменьшаются до нуля.

Пример

Отражение льготы по земельному налогу у плательщиков налога с оборота

Предприятие в 2020 году начислило 1 978 110,83 сум. налога. 1/12 часть этой суммы составляет 164 842,57 сум.

Предприятие начислило ежеквартально 494 527, 71 сум.

Сумма, рассчитанная за II квартал 2020 года, уменьшенная на 164 842,57 сум., будет отражена в строке 0402 как 329 685,14 сум.

Показатели	Код строки	Единица измерения	Площадь	Сумма
Общая площадь земельного участка, строка 010, графа 3 приложения №1 к настоящему расчету	010	Га	0,11	X
Площадь земель, не подлежащая налогообложению, – строка 010 графа 4 приложения №1 к настоящему расчету	020	Га	0,00	X
Налоговая база – строка 010 графа 5 приложения №1 к настоящему расчету	030	га	0,11	X
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, – строка 010 графа 7 приложения №1 к настоящему расчету	040	сум		1978110,83
В том числе	X	X	X	X
За I квартал – до 10 января	0401	сум	X	494527, 71
За II квартал – до 10 апреля	0402	сум	X	329685,14
За III квартал – до 10 июля	0403	сум	X	0,00
За IV квартал – до 10 октября	0404	сум	X	0,00

См. источник

Отражение льготы по земельному налогу у плательщиков налога с оборота