Как рассчитаться с поставщиком, если не хватает средств

Может сложиться такая ситуация, что у предприятия нет денег, чтобы оплатить исполнителю за выполненные работы. При этом у него есть продукция, которая реализуется не очень эффективно по той же причине – низкая платежеспособность покупателей. В данной ситуации решением вопроса может стать реализация продукции кредитору, если, конечно, он в ней заинтересован. После чего можно зачесть встречные требования.

О бухучете и налоговых последствиях такой операции по просьбе buxgalter.uz рассказала ведущий эксперт «Нормы» Наталья МЕМЕТОВА:

Документальное оформление

– Наличие задолженности за выполненные работы говорит о том, что предприятие подтвердило их выполнение – подписало акт выполненных работ и счет-фактуру.

Если кредитор заинтересован в вашей продукции для погашения своего долга:

• согласуйте с ним объем приобретаемой продукции и ее стоимость с учетом того, что она должна быть приближена к стоимости работ, выполненных для вашего предприятия. При этом расчет должен быть экономически целесообразным для обеих сторон.

Возможно, вашему кредитору необходим объем меньший или больший, чем стоимость выполненных работ;

• оформите договор на реализацию согласованного объема продукции.

Подготовьте стандартный договор на поставку продукции.

• Оформите передачу продукции кредитору с оформлением необходимых документов (доверенность со стороны покупателя, счет-фактуру).

После поставки продукции и отражения ее в учете у вас появится дебиторская задолженность. На этом этапе можно оформить зачет встречных требований. Для этого достаточно заявления одной из сторон .

Приложите к заявлению акт сверки взаиморасчетов по обоим договорам для подтверждения сумм требований.

В результате:

• каждая из сторон получает то, что ей необходимо;
• взаимные долги погашаются.

Налоговые последствия

Каждая сторона уплачивает те налоги, которые платит в обычном порядке.

Для исполнителя работ доходом будет объем выполненных работ. Для поставщика продукции – объем ее реализации.

Плательщики НДС выставляют счет-фактуру с НДС. Другая сторона, если является плательщиком НДС, может взять в зачет налог из полученного счета-фактуры при соблюдении правил зачета.

Рассмотрим возможные варианты в ситуации, когда предприятия передали друг другу товары (услуги) с одинаковой стоимостью 2 300 млн сум.

Из таблицы видно, что самым невыгодным является вариант, когда у сторон разное налогообложение. В этом случае у предприятия В – плательщика НДС и налога на прибыль нет возможности зачесть НДС, в результате его затраты увеличиваются на 300 млн сум.

Бухгалтерский учет