Отвечаем на вопросы по бухучету и эксплуатации фискальных модулей

Одним из новшеств перехода на онлайн контрольно-кассовую технику стало то, что кроме самой онлайн-ККМ или виртуальной кассы нужно приобретать фискальный модуль (USB-токен). Что делать, если ОФД не выставил вам счет-фактуру за фискальный модуль? Нужно ли его приходовать? Можно ли переставить модуль на другое устройство?

Разобраться в этих и других вопросах по просьбе buxgalter.uz помогли начальник отдела НИЦ «Янги технологиялар» при ГНК Шерзод ТЕШЕБАЕВ и эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:

1. Предприниматель приобрел онлайн-ККМ, заключил договор на техобслуживание с ЦОТУ и на основании публичной оферты оплатил 1 БРВ оператору фискальных данных. Почему за фискальный модуль оплата производится оператору фискальных данных, а выдает его сторонняя организация – ЦОТУ?

Шерзод ТЕШЕБАЕВ: – «В настоящее время в соответствии с ПКМ №943 от 23.11.2019 г. действует порядок, когда предприниматель оплачивает 1 БРВ за предоставление фискального модуля, обработку и хранение фискальных данных оператору фискальных данных – НИЦ «Янги технологиялар» (ОФД), а получает его в Центре по оказанию технических услуг (ЦОТУ) при пусконаладке онлайн-ККМ или виртуальной кассы. По завершении использования модуль нужно вернуть ЦОТУ.

Специалист ЦОТУ проверяет оплату в специальной информационной системе по ИНН налогоплательщика и оформляет передачу фискального модуля актом приемки-передачи. Система отлажена и работает, так что беспокоиться не стоит.

Фискальные модули ЦОТУ получают по их заявкам».

2. Организация в июле оплатила НИЦ «Янги технологиялар» 1 БРВ за предоставление фискального модуля, обработку и хранение фискальных данных. По этому платежу нам до сих пор не выставлен счет-фактура. Как нам оформить эти расходы?

Шерзод ТЕШЕБАЕВ: – «Действительно, на первом этапе перехода на онлайн-ККМ счета-фактуры не выставлялись. Однако после выхода ПКМ №489 НИЦ «Янги технологиялар» выставляет ЭСФ всем субъектам предпринимательства, оплатившим 1 БРВ за предоставление фискального модуля, обработку и хранение фискальных данных на основании прил. №1 к ПКМ №943 и публичной оферты.

Если субъекту предпринимательства ЭСФ не был выставлен, для выяснения обстоятельств и устранения недочетов нужно позвонить к нам в бухгалтерию по телефону (71) 202-32-32, внутренний номер 546».

3. Онлайн-ККМ и виртуальная касса приобретаются отдельно от фискального модуля. Как правильно оприходовать их в бухучете?

Ольга БУСАРОВА: – «Согласно п. 4 НСБУ №5 основным средством признаются материальные ценности стоимостью более 50 БРВ на дату поступления. Учетная политика предприятия может устанавливать меньший предел стоимости для признания активов основными средствами.

На сегодняшний день 50 БРВ – это 11 150 000 сум. Большинство моделей онлайн-ККМ и виртуальных касс по стоимости, как правило, дешевле. Так что онлайн-ККМ и виртуальную кассу нужно оприходовать в качестве инвентаря и хозпринадлежностей на счет 1080, если, конечно, учетной политикой предприятия не предусмотрен меньший стоимостной порог для ОС.

Если вы оприходовали онлайн-ККМ или виртуальную кассу в качестве инвентаря, при передаче в эксплуатацию его стоимость списывается на расходы. Если оборудование стоит более 10 БРВ, его можно отнести к отсроченным расходам и списывать постепенно .
Фискальный модуль предприятие не приходует, так как получает его в пользование. Учет модуля целесообразно вести на забалансовом счете 002 – под материальную ответственность определенного сотрудника.

Вне зависимости от того, признаете вы онлайн-ККМ основным средством или ТМЗ, расходы по ежегодной оплате ОФД и ЦОТУ по договору на техобслуживание в его стоимость не включаются . Учитывайте их на счете 9410.

4. Может ли предприниматель самостоятельно переставить фискальный модуль с одной онлайн-ККМ в другую?

Шерзод ТЕШЕБАЕВ: – «Нет, так сделать нельзя. При регистрации онлайн-ККМ в налоговых органах заводской номер фискального модуля привязывается к заводскому номеру онлайн-ККМ, и они работают как единое целое.

 Переставить фискальный модуль с одного аппарата на другой можно только с помощью ЦОТУ, с которым у вас заключен договор на техобслуживание. Его специалисты подскажут вам, что делать дальше. Если ЦОТУ обслуживает онлайн-ККМ марки и производителя, которого вы выбрали, вопрос можно решить в рамках одного ЦОТУ. Если нет, – придется сменить ЦОТУ».

5. Предприниматель решил сменить ЦОТУ. Нужно ли ему при заключении договора с новым ЦОТУ делать новый платеж оператору фискальных данных в размере 1 БРВ?

Шерзод ТЕШЕБАЕВ: – «Сменить ЦОТУ можно. Если вы при этом хотите сохранить за собой уже имеющийся фискальный модуль (не платить за новый), нужно поступить так:

1. Обратитесь в ЦОТУ, с которым у вас заключен действующий договор, и расторгните его. При этом специалист должен оформить акт, в котором указать, что фискальный модуль находится у вас на руках.

2. Заключите договор на техобслуживание с новым ЦОТУ.

После того как ЦОТУ, с которым вы заключили договор, произведет пусконаладку и зарегистрирует онлайн-ККМ или виртуальную кассу в налоговых органах, вы сможете продолжить реализацию товаров и услуг».

Нужно ли платить за замену сгоревшего фискального модуля, читайте тут.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ