Налоговые последствия финансового займа у нерезидента

2021-йил 23 июнь

Предприятие хочет взять валютный финансовый заем сроком на 1 год у физического или юридического лица – нерезидента. О налоговых последствиях для заимодавца и заемщика в каждом случае по просьбе buxgalter.uz рассказала директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– «Как следует из норм Гражданского кодекса, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. А заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) .

Заем может быть предоставлен на процентной или беспроцентной основе.

Если заимодавец – юридическое лицо, нерезидент

Для заемщика:

Беспроцентный заем

Процентный заем ниже основной ставки ЦБ

Процентный заем выше основной ставки ЦБ

Налоговых последствий нет

Расходы по выплате процентного дохода включаются в состав вычитаемых расходов при исчислении налога на прибыль

Для заимодавца и заемщика, как налогового агента:

Беспроцентный заем

Процентный заем ниже основной ставки ЦБ

Процентный заем выше основной ставки ЦБ

Дохода у нерезидента нет.

У налогового агента нет обязательств по удержанию налога на прибыль

Доходы в виде процентов облагаются налогом на прибыль у источника выплаты .

У налогового агента есть обязательство удержать налог на прибыль по ставке 10% или с учетом международного договора об избежании двойного налогообложения (при выполнении требований ст. 6 НК, ст. 354 НК и ст. 357 НК)

Если заимодавец – физическое лицо, нерезидент

Для заемщика:

Беспроцентный заем

Процентный заем ниже основной ставки ЦБ

Процентный заем выше с основной ставки ЦБ

Налоговых последствий нет

Расходы по выплате процентов включаются в состав вычитаемых расходов при исчислении налога на прибыль

Для заимодавца и заемщика, как налогового агента

Беспроцентный заем

Процентный заем ниже основной ставки ЦБ

Процентный заем выше с основной ставки ЦБ

Дохода у нерезидента нет.

У налогового агента нет обязательств по удержанию налога на прибыль

Доходы в виде процентов – имущественный доход заимодавца .

Налоговый агент удерживает НДФЛ по ставке 10% или с учетом международного договора об избежании двойного налогообложения (при выполнении требований ст. 6 НК и ст. 400 НК)

Buxgalter.uz рекомендует

Подготовила Саида ДЖАНИЗАКОВА