Как составлять отчет о движении денежных средств

В рекомендации:

– содержание отчета о движении денежных средств;
– классификация и представление денежных потоков;
– денежные потоки:
        от операционной деятельности;
        от инвестиционной деятельности;
        от финансовой деятельности;
– представление денежных потоков на нетто-основе;
– денежные потоки в иностранной валюте;
– проценты и дивиденды;
– неденежные операции;
– инвестиции в дочерние предприятия, ассоциированные компании и совместное предпринимательство;
– раскрытие информации о движении денежных средств в примечаниях к финотчетности;
– форма и структура отчета о движении денежных средств.

Какую информацию должен содержать отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен дать четкое представление о том, как именно компания получает и расходует денежные средства.

Информация о денежных потоках предприятия дает пользователям финансовой отчетности основания для оценки:

• изменений в чистых активах;
• изменений в финансовой структуре;
• ликвидности и платежеспособности;
• способности влиять на суммы и сроки денежных потоков;
• способности генерировать денежные средства и их эквиваленты;
• сопоставимости отчетности о результатах деятельности различных компаний.

Классификация и представление денежных потоков

Денежные средства и их эквиваленты включают:

• деньги в кассе и на текущем счете;
• краткосрочные депозиты и депозиты до востребования;
• краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые могут быть легко конвертированы в известную сумму денег и подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Эквиваленты денежных средств предназначены для урегулирования краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестирования или иных целей .

Отчет о движении денежных средств должен содержать информацию о денежных потоках за период с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Классификация по видам деятельности позволяет пользователям оценить воздействие этих видов деятельности на финансовое положение компании и величину ее денежных средств и их эквивалентов. Она также используется для оценки взаимосвязи между этими видами деятельности .

Информация о денежных потоках от операционной,...