Ноябрь ойидаги бухгалтер учун фойдали ахборот:
«Согласно ст. 478 НК налоговая база определяется исходя из дохода адвоката за вычетом социального налога, учитываемого в доходе. Например, адвокат получил гонорар – 10 млн сум. Расходы на адвокатское бюро (канцтовары, аренда помещения и пр.) составили 2 млн сум., членский взнос в Палату адвокатов – 150 тыс. сум., зарплата и соцналог сотрудников адвокатского бюро – 2 млн сум.
1. Членский взнос в Палату адвокатов удерживается из зарплаты адвоката или садится на расходы адвокатского бюро?
2. Расходы по налогам и зарплате сотрудников адвокатского бюро включаются в расходы на адвокатское бюро?
3. Как рассчитать доход адвоката и налоги с него? Как заполнить отчет по НДФЛ и социальному налогу по доходам адвоката?
4. Какими проводками начислить доходы адвоката?».
На вопросы ответила эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:
1. Членами Палаты адвокатов являются не адвокатские образования (бюро, фирмы, коллегии), а сами адвокаты. Соответственно, членский взнос в Палату адвокатов должен вносить адвокат, а не образованная им некоммерческая организация 
. Соответственно, взнос не садится на расходы адвокатского бюро. Если членский взнос в Палату внесло адвокатское бюро, удержите сумму взноса из дохода адвоката, причитающегося к выплате.
2. Если в адвокатском бюро, кроме адвоката, есть еще сотрудники, их зарплата и социальный налог включаются в расходы на содержание бюро.
3. Доход адвоката определяется как разница между суммой, полученной за оказание им юридической помощи, и суммой средств, перечисляемых на содержание адвокатского бюро .
В приведенном примере на содержание адвокатского бюро истрачено 4 000 000 сум.:
1) расходы на канцтовары, коммунальные услуги и т.п. – 2 000 000 сум.;
2) зарплата и социальный налог сотрудников, кроме самого адвоката, – 2 000 тыс. сум.;
Соответственно, доход адвоката составит:
- 10 000 000 сум. – 4 000 000 сум. = 6 000 000 сум.
Этот доход включает социальный налог 12% .
Налоговая база НДФЛ составит (зарплата):
- 6 000 000 сум. : 112% х 100% = 5 357 142,86 сум.
Социальный налог:
- 5 357 142,86 сум х 12% = 642 857,14 сум.
НДФЛ также равен 642 857,14 сум.
К получению адвокату:
- 5 357 142,86 – 642 857,14 = 4 714 285,71 сум.
Если членский взнос в Палату адвокатов уже перечислен с расчетного счета бюро, его нужно удержать из суммы, причитающейся к получению:
- 4 714 285,71 – 150 000 = 4 564 285,71 сум.
Налоговую отчетность по НДФЛ и социальному налогу заполняйте, как и другие юрлица. Подробнее об этом читайте в рекомендациях:
- Как заполнить отчетность по НДФЛ и социальному налогу;
- Пример заполнения Расчета НДФЛ и социального налога.
При этом облагаемый доход адвоката отразите как зарплату.
4. Проводки:
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, сум. |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
Начислен гонорар адвокату за оказание юридической помощи |
10 000 000,00 |
||
|
2 |
Получена сумма гонорара на счет в банке |
10 000 000,00 |
||
|
3 |
Использованы канцтовары и получены ЭСФ на коммунальные платежи |
2 000 000,00 |
||
|
4 |
Перечислен взнос в Палату адвокатов |
150 000,00 |
||
|
5 |
Начислена зарплата персоналу, кроме адвоката |
1 785 714,29 |
||
|
6 |
Начислен социальный налог |
214 285,71 |
||
|
7 |
Удержан НДФЛ с заработной платы работников |
214 285,71 |
||
|
8 |
Начислен взнос на ИНПС 0,1% |
1 785,71 |
||
|
9 |
Начислен доход адвокату из гонорара (зарплата) |
5 357 142,86 |
||
|
10 |
Начислен социальный налог на доход адвоката из гонорара |
642 857,14 |
||
|
11 |
Начислен НДФЛ на доход адвоката, в том числе – на доход в виде матвыгоды |
642 857,14 |
||
|
12 |
Начислен взнос на ИНПС на доход адвоката |
5 357,14 |
||
|
13 |
Удержан взнос в Палату адвокатов из зарплаты адвоката |
150 000,00 |
||
|
14 |
Выплачен доход адвокату |
4 564 285,71 |
||
В налоговой отчетности отразите:
- общий ФОТ по бюро = 7 142 857,15 сум.;
- социальный налог = 857 142,86 сум.;
- НДФЛ = 857 142,86 сум.;
- ИНПС = 7 142,86 сум.
