Почему формулы автокамерального контроля надо совершенствовать

В ближайшее время мы получим опыт камеральных налоговых проверок в новых условиях, когда налоговикам запрещено вызывать в налоговую, истребовать документы, осматривать территории и помещения, производить выемку документов и предметов налогоплательщика.

Налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА считает, чтобы эта норма дала максимальный эффект, необходимо провести инвентаризацию формул камерального контроля и усовершенствовать их исходя из практики.

– Если не пересмотреть и не усовершенствовать формулы автокамерального контроля, то решения, принятые в рамках Постановления № ПП-292 от 04.09.2023 г., скорее всего, не принесут желаемых результатов – меньше беспокоить предпринимателя не получится. Более того, предпринимателям станет сложнее. То, что раньше можно было решить в рамках камеральной проверки, теперь будет решаться на более поздних этапах – после выставления налоговиками требований или на выездных налоговых проверках. Выездные проверки будут назначаться, если налоговики не согласны с ответом налогоплательщика на выставленное требование. Приведем пример с одной формулой автокамерала.

На примере одной автокамеральной формулы

Налогоплательщик неоднократно получал по результатам автокамерала требование с доначислениями по налогу на прибыль. Причина постоянно одна и та же – несовершенная формула. Сама по себе она длинная, охватывает разные варианты экспортной деятельности, но в ней есть недочеты, из-за которых она не работает безупречно.

В чем проблема формулы? В налоговом законодательстве есть два понятия «экспорт на территории Республики Узбекистан» и «экспорт вне территории Республики Узбекистан». Исходя из этого, есть два вида односторонних счетов-фактур.

В Расчете по НДС данные счетов-фактур садятся так:

• по экспорту на территории республики – в строку 0101 приложения № 1 в составе общей суммы облагаемого НДС оборота, который фиксируется на основании данных счетов-фактур;
• по экспорту за пределами Узбекистана – в строку 020 приложения № 1.

В Расчете по налогу на прибыль экспорт услуг, независимо от того, где он сделан, отражается в строке 016 приложения № 7. Эта строка заполняется налогоплательщиком (голубая клетка).

Очевидно, чтобы формула автокамерального контроля дала правильный результат, она должна быть построена так: часть оборота на сумму экспорта услуг на территории РУз из общей суммы облагаемого НДС оборота, отраженного по строке 0101, суммировать со строкой 020 приложения № 1 к Расчету по НДС и сравнить итог с показателем строки 016 приложения № 7 к Расчету по налогу на прибыль.

Однако формула сравнивает данные строки 020 приложения № 1 к Расчету по НДС со строкой 016 приложения № 7 к Расчету по налогу на прибыль. См. скрин формулы.

Как следствие, по налогоплательщикам, у которых есть оборот по экспорту и на территории Узбекистана, и за границу, в программе выходит доначисление.

Как действовал налогоплательщик? До сих пор этот вопрос решался в рамках камеральной налоговой проверки. И неоднократно – раз шесть. Приходилось при очной встрече с налоговиками доказывать, что формула камерального контроля несовершенна. И каждый раз налоговики соглашались, что налогоплательщик прав.

Однако эти выяснения отнимали немало времени – как у налогоплательщика, так и у налоговиков. Вопрос в том, почему сведения об ошибке не дошли до Налогового комитета? Почему оперативно не приняты решения по устранению недочетов?

Как решить проблему с формулой? В этом случае совершенствовать нужно не только формулу автокамерала, но и форму отчета по НДС.

Обороты экспорта услуг на территории республики садятся вместе с другими оборотами, отражаемыми в строке 0101 приложения № 1 к Расчету по НДС. Программа вычленить их из общей суммы не может. Следовательно, экспорт услуг на территории РУз надо выделить в отдельную строку.

И это один пример, с которым пришлось столкнуться на практике. Если обобщить и проанализировать результаты камеральных проверок по всей системе Налогового комитета, возможно, будет выявлено немало неправильных формул автокамерала, которые ждут своего совершенствования.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ