В рекомендации:

– состав расходов по реализации;
– учет расходов:
        расходы на перевозку;
        оплата труда и соцналог;
        аренда, содержание и ремонт ОС;
        амортизация ОС и НМА;
        материальные затраты;
        хранение, подработка, сортировка;
        реклама и маркетинг;
        потери при перевозке, хранении и реализации.

Расходы по реализации включаются в прочие расходы в строке 030 приложения № 2 (2.1) к Расчету налога на прибыль.

Учитывайте их по дебету счета 9410 «Расходы по реализации».

Все расходы подтверждайте первичными документами .

Что надо включить в расходы по реализации

В расходы по реализации включите :
 

Как учитывать расходы по реализации

Расходы на перевозку продукции, товаров

Обычно это оплата услуг специализированных организаций – грузоперевозчиков. Отнесите к этой статье и штрафы, уплаченные перевозчикам в соответствии с условиями договора в случае простоя автотранспорта по вашей вине.

При перевозке продукции, товаров собственными силами возникают комплексные затраты на:

• горюче-смазочные материалы;
• оплату труда водителя и социальный налог;
• амортизацию автотранспорта или его аренду;
• техобслуживание и ремонт автотранспорта и т. п.

Расходы на оплату труда работников, занятых реализацией продукции, товаров, и социальный налог

Определите их аналогично расходам на оплату труда и соцналог производственного персонала. Подробнее об этом читайте в рекомендации «Как сформировать производственные затраты на оплату труда».

В расходы по реализации включите только оплату труда работников, занятых реализацией. Например, менеджеров по продажам, специалистов по маркетингу и рекламе, продавцов и т. п.

Если работник совмещает работу по реализации с производственной или административной, определите размер оплаты каждого вида работы в трудовом договоре с ним. Относите оплату каждого вида работы к соответствующим видам затрат.

Расходы на аренду, содержание и ремонт основных средств, используемых в реализации

Определите их аналогично таким же расходам по производственным основным средствам. Подробнее читайте в рекомендации «Как сформировать прочие затраты производственного характера».

К расходам по реализации отнесите только расходы, связанные с основными средствами, используемыми в реализации.

Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в реализации

Как определить расходы на амортизацию в целях налогообложения, читайте в рекомендации. 

О начислении амортизации ОС в бухучете читайте в материалах раздела «Амортизация».

В целях бухучета к различным видам (группам) основных средств можно применять различные методы начисления амортизации. При этом по однородным объектам (по маркам, типам и т. д.) применяется только один метод .

При начислении амортизации по объектам недвижимости, которые используются одновременно в целях производства и реализации, распределите сумму амортизации пропорционально площадям, используемым для разных целей с отражением порядка распределения затрат в учетной политике предприятия.

Материальные затраты на реализацию продукции, товаров

Не путайте их с производственными материальными затратами. Хотя порядок их учета тот же, что и в производстве. Подробнее читайте в рекомендации «Как сформировать производственные материальные затраты».

К материалам, используемым для реализации, относите:

• торговый инвентарь;
• горюче-смазочные материалы для автотранспорта, используемого для перевозки готовой продукции, товаров;
• товарную тару;
• одноразовые посуду, салфетки, скатерти для предприятий общепита;
• другие материалы.

Хранение, подработка, сортировка

От правильного хранения товаров в период реализации во многом зависит их качество. Особенно это касается пищевой, плодоовощной, лекарственной продукции. Для хранения вы можете:

• привлечь организацию, имеющую соответствующие условия;
• организовать склад собственными силами.

Во втором случае это будет комплексная статья затрат, включающая:

• аренду или амортизацию складского помещения и необходимого оборудования (кондиционеров, вентиляторов и другого оборудования для размещения продукции, товаров);
• оплату электроэнергии, воды, уборки складского помещения;
• зарплату работников склада, обеспечивающих прием, размещение, отпуск и сохранность продукции и товаров. При необходимости они также могут сортировать товар или расфасовывать его на более мелкие партии;
• соцналог от зарплаты работников склада;
• другие затраты.

Расходы на рекламу и маркетинг

В их состав включите:

• оплату услуг по продвижению продукции и размещению рекламы на различных носителях. Это могут быть печатные издания, сайты, билборды, любые предметы и т. п.
• стоимость рекламных образцов вашей продукции или товаров, распространяемых среди заинтересованных лиц;
• другие расходы.

Как учитывать рекламные акции, читайте в рекомендации.

Потери при перевозке, хранении и реализации

Они возникают в результате:

• некачественной упаковки;
• нарушения условий хранения;
• хищений и т. п.

Отразите выявленные недостачи в акте инвентаризации. Они могут быть полностью или частично возмещены виновным работником или организацией-поставщиком.

Невозмещенные потери отнесите на расходы по реализации.