Как учитывать безвозмездную передачу автомобиля

В рекомендации:

– дарение автомобиля;
– передача автомобиля в безвозмездное пользование;
– передача автомобиля в рамках рекламной акции.

Рассмотрим следующие варианты передачи автомобиля:

• дарение;
• безвозмездное пользование;
• в рамках рекламной акции.

Как оформлять и учитывать дарение автомобиля

Документальное оформление

При безвозмездной передаче автомобиля оформите:

• договор дарения . Заверьте его нотариально  согласно специальному Положению;
• электронный счет-фактуру «без оплаты»;
• акт приема-передачи.

Передайте получателю техническую документацию на автомобиль.

Сделки оформляют только на гербовых (специальных) бланках. За нотариальное удостоверение взимают гербовый сбор в размере 10% БРВ .

В течение 10 дней после удостоверения нотариусом сделки договор представляют на регистрацию в ГСБДД по месту жительства (нахождения) получателя .

Бухгалтерский учет

Если автомобиль числился на вашем балансе как основное средство, сделайте проводки по его списанию и определите финансовый результат от выбытия. Читайте об этом в рекомендации.

Если автомобиль не использовался в деятельности организации и учитывался как готовая продукция или товар, учтите дарение, как показано в примере.

Налогообложение

НДС

Безвозмездная передача товара (за исключением экономически оправданной передачи) – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС  .

НДС начисляйте исходя из рыночной стоимости автомобиля, ее определяют согласно специальному Положению.

НДФЛ

Стоимость безвозмездно полученного автомобиля – это доход физлица в виде материальной выгоды .

Стоимость передачи транспортного средства определяйте исходя из цены его приобретения (себестоимости) с учетом НДС .

Этот доход облагают налогом у самой организации как налогового агента  . Если не удержали налог, организация должна уплатить сумму налога и связанную с ним пеню .

Организация вправе уплатить НДФЛ за свой счет. В этом случае физлицо получает два вида облагаемого дохода в виде материальной выгоды – подарок и уплаченный за него налог. Как в такой ситуации определить сумму НДФЛ, читайте в примере.

Если организация подарила автомобиль не своему работнику – резиденту Узбекистана, она вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физлица. При этом физлицо обязано представить декларацию о совокупном годовом доходе и уплатить налог  .

Налог на прибыль

Налоговые последствия зависят от того, как учитывался автомобиль на балансе организации.

Если как основное средство, при его дарении может возникнуть прибыль или убыток от выбытия. Прибыль включите в совокупный доход  . Убыток, включая сумму НДС, – невычитаемый расход .

Если автомобиль учитывался как готовая продукция или товар, стоимость его передачи включите в совокупный доход, а себестоимость – в невычитаемые расходы .

НДФЛ, уплаченный за физлицо, признается невычитаемым расходом .

Налог с оборота

Налоговые последствия зависят от того, как учитывался автомобиль на балансе организации.

Если как основное средство, при его дарении может возникнуть прибыль или убыток от выбытия. Прибыль включите в совокупный доход , а убыток не учитывайте при расчете налога.

Если автомобиль учитывался как готовая продукция или товар, его себестоимость (цену приобретения с учетом всех затрат) включите в совокупный доход. Исключение – передача в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, соцзащиты населения, физкультуры и спорта, образовательные учреждения .

Как оформлять и учитывать передачу автомобиля в безвозмездное пользование

Документальное оформление

При передаче автомобиля в безвозмездное пользование оформите:

• договор ссуды (безвозмездного пользования) ;
• электронный счет-фактуру «без оплаты»;
• акт приема-передачи.

При передаче автомобиля в пользование физлицу, оформите на него доверенность. Если физлицо – не ваш работник:

• доверенность нужно нотариально удостоверить ;
• в течение 10 дней после удостоверения нотариусом сделки представьте договор на регистрацию в ГСБДД по месту жительства (нахождения) получателя .

Бухгалтерский учет

Поскольку при передаче автомобиля в безвозмездное пользование право собственности не передается, не списывайте его с баланса.

Налогообложение

НДС

Безвозмездное оказание услуг, включая предоставление имущества в безвозмездное пользование (за исключением экономически оправданной передачи), – это оборот по реализации услуг, облагаемый НДС  .

НДС начисляйте исходя из рыночной стоимости пользования автомобилем, ее определяют согласно специальному Положению.

НДФЛ

Если передаете автомобиль физлицу для использования не в служебных целях, стоимость безвозмездно полученных услуг – это доход физлица в виде материальной выгоды .

Стоимость услуг определяйте исходя из их себестоимости с учетом НДС .

Этот доход облагают налогом у самой организации как налогового агента  . Если не удержали налог, организация должна уплатить сумму налога и связанную с ним пеню .

Организация вправе уплатить НДФЛ за свой счет. В этом случае физлицо получает два вида облагаемого дохода в виде материальной выгоды – услугу и уплаченный за него налог. Как в такой ситуации определить сумму НДФЛ, читайте в примере.

Если организация передает автомобиль в безвозмездное пользование не своему работнику – резиденту Узбекистана, она вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физлица. При этом физлицо обязано представить декларацию о совокупном годовом доходе и уплатить налог  .

Налог на прибыль

Невычитаемыми расходами признаются:

• расходы, связанные с передачей автомобиля в безвозмездное пользование, включая НДС ;
• НДФЛ, уплаченный за физлицо .

Налог с оборота

Себестоимость безвозмездно оказанных услуг включите в совокупный доход. Исключение – передача в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, соцзащиты населения, физкультуры и спорта, образовательные учреждения .

Как оформлять и учитывать передачу автомобиля в рамках рекламной акции

Организация может провести рекламную акцию, в рамках которой передать автомобиль на безвозмездной основе.

Документальное оформление

Законодательно утвержденных форм документов по рекламным акциям нет (кроме счета-фактуры). Разработайте их самостоятельно и включите в перечень документов, утверждаемых учетной политикой или другим локальным актом организации.

Подробнее об этом читайте в рекомендации.

Бухгалтерский учет

Затраты на рекламную акцию относите на расходы по реализации (счет 9410) .

Налогообложение

Расходы на проведение рекламных акций должны быть  :

• экономически оправданы, то есть приводить к увеличению объема продаж, расширению рынка сбыта, повышению доходности и т.д.;
• подтверждены документально.

НДС

Если вы можете доказать экономическую оправданность акции, безвозмездная передача автомобиля не облагается НДС, так как не возникает оборот по реализации товаров . В этом случае автомобиль передайте по акту приема-передачи, счет-фактуру не оформляйте.

В то же время «входной» НДС по автомобилю можно принять к зачету, только если его приобретение связано с осуществляемым видом деятельности . Поскольку автомобиль приобретен для рекламных целей, НДС в зачет не принимают.

НДФЛ

Если организация передает автомобиль физлицу, оно получает доход в виде материальной выгоды .

Стоимость передачи транспортного средства определяйте исходя из цены его приобретения (себестоимости) с учетом НДС .

Этот доход облагают НДФЛ у самой организации как налогового агента  . Если не удержали налог, организация должна уплатить сумму налога и связанную с ним пеню .

Организация вправе уплатить НДФЛ за свой счет. В этом случае физлицо получает два вида облагаемого дохода в виде материальной выгоды – подарок и уплаченный за него налог. Как в такой ситуации определить сумму НДФЛ, читайте в примере.

Если организация подарила автомобиль не своему работнику – резиденту Узбекистана, она вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физлица. При этом физлицо обязано представить декларацию о совокупном годовом доходе и уплатить налог  .

Налог на прибыль

Невычитаемыми расходами признаются:

• расходы, связанные с безвозмездной передачей автомобиля, включая НДС ;
• НДФЛ, уплаченный за физлицо .

Налог с оборота

Себестоимость (цену приобретения с учетом всех затрат) автомобиля включите в совокупный доход .