Как учитывать передачу основных средств в финансовую аренду
01.01.2025
В рекомендации:
– определение финансового результата от передачи основных средств в финансовую аренду;
– особенности расчета НДС при передаче основных средств в финансовую аренду;
– бухгалтерский учет передачи основных средств в финансовую аренду.
При передаче основных средств (ОС) в финансовую аренду возникает разница между стоимостью, признаваемой в качестве актива (дебиторская задолженность), и остаточной стоимостью объекта. Отразите ее в учете как отсроченный доход (расход). По мере начисления арендного платежа равномерно списывайте этот доход (расход) на прочие доходы от основной деятельности (прочие операционные расходы) 
.
Отсроченный финансовый результат от передачи ОС в финаренду в целях бухучета определите по формуле:
ОФР = С – НДС – ОС – Р + СП,
где:
С – стоимость передачи ОС в финансовую аренду (с учетом НДС для плательщиков);
НДС – налог на добавленную стоимость (для плательщиков);
ОС – остаточная стоимость (первоначальная (восстановительная) стоимость минус накопленный износ);
Р – расходы, связанные с поставкой объекта финансовой аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования по назначению;
СП – сальдо переоценки по выбывшему ОС.
Внимание
При передаче ОС в финансовую аренду арендодатель определяет налоговую базу по НДС как сумму всех периодических арендных платежей (включая выкупную сумму, если таковая предусмотрена договором) за вычетом своего процентного дохода и без учета налога .
Пример
Как определить финансовый результат от передачи станка в финансовую аренду
Предприятие – плательщик НДС передает в финансовую аренду станок стоимостью 34 500 тыс. сум. (НДС = 34 500 : 112 х 12 = 3 696,43 тыс. сум.) со следующими показателями:
- первоначальная (восстановительная) стоимость – 40 000 тыс. сум.;
- накопленный износ – 10 000 тыс. сум.;
- сальдо переоценки – 3 000 тыс. сум.
Договор заключен на 3 года с условием уплаты 10% годовых.
Арендный платеж вносится в начале года, в первый год аренды проценты не начисляются. В таблице приведен расчет арендных платежей исходя из процента доходности (10%) и срока аренды (3 года):
|
Годы аренды |
Годовые арендные платежи |
Проценты по финансовой аренде |
Сумма возмещения объекта финансовой аренды |
Остаток обязательств |
|
|
|
|
|
34 500 000 |
|
1-й год |
12 611 769,52 |
0 |
12 611 769,52 |
21 888 230,48 |
|
2-й год |
12 611 769,52 |
2 188 823,05 |
10 422 946,47 |
11 465 284,01 |
|
3-й год |
12 611 812,41 |
1 146 528,40 |
11 465 284,01 |
0 |
|
Итого |
37 835 351,45 |
3 335 351,45 |
34 500 000 |
|
Определим в целях бухучета отсроченный финансовый результат от передачи станка в финансовую аренду:
34 500 – 3 696,43 – (40 000 – 10 000) + 3 000 = 3 803,57 тыс. сум.
Бухгалтерский учет:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Передан станок в финансовую аренду |
12 611,77 |
||
|
Начислен НДС |
3 696,43 |
||
|
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость станка |
40 000 |
||
|
Списан накопленный износ |
10 000 |
||
|
Списано сальдо переоценки |
3 000 |
||
|
Отражен отсроченный доход |
1 267,86 |
||
|
Списана часть отсроченного дохода на финансовый результат (ежемесячно) |
105,66 |
||
|
Отражен процентный доход арендодателя (ежемесячно в течение 2-го года финансовой аренды) |
182,4 |
||
|
Отражен процентный доход арендодателя (ежемесячно в течение 3-го года финансовой аренды) |
95,54 |
||
Внимание
Процентный доход от финансовой аренды не является доходом от выбытия долгосрочных активов. Это доход от:
- оказания услуг – для организаций, основной деятельностью которых является финансовая аренда (лизинг);
- финансовой деятельности – для других организаций.
Buxgalter.uz янгиликларини биринчи бўлиб олиш учун Telegram-каналга обуна бўлинг
Бизнинг Facebook
Телеграм канали @uz_buxgalter
