Рекомендации

Как рассчитать акцизный налог

18.01.2021
author avatar

Баходир БОЙКАБИЛОВ

начальник отдела МФ
author avatar

Жорилла АБДУЛЛАЕВ

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– объект налогообложения;
– операции, не подлежащие налогообложению;
– дата совершения налоговых операций;
– определение налоговой базы и расчет налога.

 

Что является объектом обложения акцизным налогом

Операции, совершаемые налогоплательщиком с подакцизными товарами, за исключением отдельных, приводят к возникновению объекта налогообложения.

Такими операциями являются :

  • реализация подакцизных товаров, в том числе в результате обмена:

           – передача права собственности на товар;
           – передача заложенных подакцизных товаров залогодателем, если обеспеченное залогом обязательство не исполнено;
           – безвозмездная передача подакцизных товаров;
           – передача подакцизных товаров (услуг) в счет оплаты труда;
           – передача подакцизных товаров в счет выплаты дивидендов;

  • передача подакцизных товаров в качестве вклада в уставный капитал юрлица либо вклада товарища (участника) по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
  • передача подакцизных товаров участнику (учредителю) при его выходе (выбытии) из юрлица, или при уменьшении доли участия, или при выкупе юрлицом у участника доли участия (части доли) в этом юрлице;
  • передача подакцизных товаров акционеру при выкупе юридическим лицом – эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
  • передача подакцизных товаров акционеру или участнику при ликвидации юрлица;
  • передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, а также передача производителем подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья и материалов, в том числе подакцизных, собственнику давальческого сырья и материалов;
  • использование подакцизных товаров для собственных нужд;
  • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Узбекистана;
  • реализация конечным потребителям или использование для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа;
  • порча, утрата подакцизных товаров, произведенных на территории Узбекистана и (или) импортируемых подакцизных товаров, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций. В случае страхового покрытия или возмещения стоимости товара виновником акцизный налог уплачивается в доле страхового покрытия (возмещения).
Внимание
Также объектом обложения акцизным налогом является оказание подакцизных услуг.

В большинстве этих случаев собственность на подакцизные товары переходит к иному лицу, но это не обязательное условие. Например, отгрузка товара на условиях рассрочки платежа может не сопровождаться передачей права собственности на отгруженный товар в момент самой отгрузки. Тем не менее такая операция является объектом обложения акцизным налогом.

Что не подлежит обложению акцизным налогом

Не все операции с подакцизными товарами являются объектом налогообложения.

Не является объектом налогообложения :

1) реализация подакцизных товаров на экспорт, за исключением отдельных видов;

Внимание

Экспорт подакцизных товаров должен быть подтвержден следующими документами :

  • контрактом на поставку экспортируемых товаров;
  • грузовой таможенной декларацией с отметкой таможенного органа;
  • товаросопроводительными документами с отметкой таможенного органа, подтверждающими отправку товаров в страну назначения;
  • выпиской банка, которая подтверждает оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых товаров.

Если подакцизные товары реализуются на экспорт через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения), для подтверждения экспорта комитент (доверитель) дополнительно представляет договор комиссии или поручения.

Внимание
В случае непоступления доходов от экспорта товаров в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в режиме экспорта реализация товаров на экспорт признается объектом налогообложения.

2) передача подакцизных товаров – продуктов переработки, произведенных из товаров, помещенных под таможенный режим «Переработка на таможенной территории», при условии их последующего вывоза с таможенной территории Узбекистана;

Пример
Акцизный налог при переработке товаров на таможенной территории Узбекистана 
Предприятие-резидент ввезло 1 000 дал виноматериала и поместило под таможенный режим «Переработка на таможенной территории».
Из виноматериала произвели 900 дал сухого бутилированного натурального вина, из которых 700 дал вывезены в режиме экспорта, 200 дал переданы другой компании в качестве оплаты за переработку.
Вывозимое с таможенной территории Узбекистана вино не является объектом налогообложения. Обязательство по уплате акцизного налога у предприятия возникает при реализации 200 дал вина, переданных в счет оплаты за переработку.

3) реализация сжиженного газа населению для бытовых нужд через специализированные газоснабжающие предприятия;

4) ввоз на таможенную территорию Узбекистана подакцизных товаров:

– в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Кабмином;

– в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия, по линии государств, правительств, международных организаций;

– за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций, если их освобождение при ввозе предусмотрено законом;

5) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан физическими лицами в пределах норм ввоза товаров, не подлежащих обложению налогом;

6) технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемые операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий – при наличии письменного подтверждения уполномоченного госоргана;

7) натуральные вина (за исключением бутилированных), реализуемые производителями в дегустационных зонах (местах), организованных по туристским маршрутам.

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь