На что обратить внимание, заполняя Расчет налога с оборота за III квартал

15.10.2020

Горячая пора, последний день сдачи Расчета налога с оборота за III квартал 2020 года! Buxgalter.uz подготовил ответы на вопросы, поднимаемые бухгалтерами в Телеграм-каналах налоговых и бухгалтерских групп:

– По какой ставке облагать прочие доходы при отсутствии дохода от реализации в отчетном периоде?

– В первом полугодии 2020 года доход от посреднической деятельности составил 50 млн сум. В III квартале предприятие не работало и не имело доходов от основной деятельности.  

Но были прочие доходы:

  • превышение положительной курсовой разницы над отрицательной при переоценке валютных статей баланса – 2 млн сум.;
  • финансовая помощь (на безвозвратной основе) – 20 млн сум.

Заполним Расчет налога с оборота за 9 месяцев:

  1. Выбираем основной вид деятельности предприятия – «Оказание посреднических услуг».
  2. Графа 3 строки 010 Расчета заполнится автоматически и будет равна значению строки 010 за первое полугодие 2020 года. В графах 4–9 строки 010 распределяем доход от реализации по видам деятельности.
  3. Прочий доход указываем в приложении №1 – в строках 0304, 0310. Значение строки 030 приложения №1 перейдет в строку 030 Расчета.
  4. Строку 070 «Налоговая ставка» программа заполнит автоматически. В нашем примере ставка равна 25%.

Доходы, полученные предприятием помимо основной деятельности, облагаются с применением налоговых ставок, установленных для преобладающего вида деятельности по итогам отчетного (налогового) периода .

Расчет представляется за 9 месяцев. Преобладающий вид деятельности также определяется по данным за 9 месяцев. Так как в этот период предприятие занималось только посреднической деятельностью, к прочим доходам следует применить ставку этого вида деятельности – 25%. 

Расчет налога с оборота

Показатели

Код строки

Всего

В том числе по видам деятельности

Оказание посреднических услуг

1

2

3

4

Доходы от реализации товаров (услуг)

010

50 000 000,00

50 000 000,00

Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации при оформлении электронных счетов-фактур

0101

0,00

 

Убытки от безвозмездной передачи товаров (услуг)

011

0,00

 

Доходы, рассматриваемые в качестве реализации (строка 020 приложения №1 к Расчету)

012

0,00

 

Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах

020

 

 

Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации (строка 030 приложения №1 к Расчету)

030

22 000 000,00

22 000 000,00

Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 011 + строка 012 + строка 030)

040

72 000 000,00

72 000 000,00

из них, налогооблагаемый совокупный доход за I квартал текущего налогового периода (строка 040 Расчета за I квартал)

0401

 

40 000 000,00

Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода (строка 010 приложения №2 к Расчету)

050

0

 

Налоговая база – всего (строка 040 - строка 050)

060

72 000 000,00

72 000 000,00

Налоговая ставка, в процентах

070

х

25,00

Скорректированная налоговая ставка, в процентах
(строка 040 приложения №4 или строка 070 приложении №5 к Расчету)

080

х

25,00

Сумма налога с оборота – всего, (строка 060 х строка 080), в том числе:

090

18 000 000,00

18 000 000,00



Внимание

Если у предприятия не было доходов от реализации в течение налогового периода (календарный год), прочие доходы, приведенные в ситуации, облагаются по ставке 4% .

Для этого в графе 4 выберите свой основной вид деятельности по коду ОКЭД – «Оказание посреднических услуг». В строке 070 Расчета автоматически отразится ставка налога, соответствующая этому виду деятельности (25%). Поскольку доходов от этой деятельности нет, в строке 080 автоматически  отразится «Скорректированная налоговая ставка»  – 4%.


Расчет налога с оборота

Показатели

Код строки

Всего

В том числе по видам деятельности

Оказание посреднических услуг

1

2

3

4

Доходы от реализации товаров (услуг)

010

0,00

0,00

Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации при оформлении электронных счетов-фактур

0101

0,00

 

Убытки от безвозмездной передачи товаров (услуг)

011

0,00

 

Доходы, рассматриваемые в качестве реализации (строка 020 приложения №1 к Расчету)

012

0,00

 

Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах

020

 

 

Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации (строка 030 приложения №1 к Расчету)

030

22 000 000,00

22 000 000,00

Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 011 + строка 012 + строка 030)

040

22 000 000,00

22 000 000,00

из них, налогооблагаемый совокупный доход за I квартал текущего налогового периода (строка 040 Расчета за I квартал)

0401

 

 

Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода (строка 010 приложения №2 к Расчету)

050

0

 

Налоговая база – всего (строка 040 - строка 050)

060

22 000 000,00

22 000 000,00

Налоговая ставка, в процентах

070

х

25,00

Скорректированная налоговая ставка, в процентах
(строка 040 приложения №4 или строка 070 приложении №5 к Расчету)

080

х

4

Сумма налога с оборота – всего, (строка 060 х строка 080), в том числе:

090

880 000,00

 880 000,00


– Зачем в строке 0401 Расчета указывать доход за
I квартал? Это не ошибка формы?

– Да, действительно, в строке 0401 указывается налогооблагаемый совокупный доход за I квартал (стр. 040 Расчета за I квартал). Эта дополнительная строка нужна только в 2020 году, потому что до 1 апреля 2020 года (I квартал) действовали налоговые льготы прошлых периодов. Чтобы определить правильность их применения, появилась необходимость иметь информацию за I квартал отдельно.

У предприятия следующие показатели в 2020 году:

 

I квартал

Первое полугодие

9 месяцев

Доход от реализации

200 млн сум.

300 млн сум.

500 млн сум.

Прочий доход

20 млн сум.

30 млн сум.

50 млн сум.

Налогооблагаемый доход

220 млн сум.

330 млн сум.

550 млн сум.

 

Расчет налога с оборота

 

Показатели

Код строки

Всего

В том числе по видам деятельности

Промышленность

1

2

3

4

Доходы от реализации товаров (услуг)

010

500 000 000

500 000 000

Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации при оформлении электронных счетов-фактур

0101

0,00

 

Убытки от безвозмездной передачи товаров (услуг)

011

0,00

 

Доходы, рассматриваемые в качестве реализации (строка 020 приложения №1 к Расчету)

012

0,00

 

Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах

020

100,00

100,00

Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации (строка 030 приложения №1 к Расчету)

030

50 000 000

50 000 000

Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 011 + строка 012 + строка 030)

040

550 000 000

550 000 000

из них, налогооблагаемый совокупный доход за I квартал текущего налогового периода (строка 040 Расчета за I квартал)

0401

220 000 000

220 000 000


Дил
ором САИДОВА,

эксперт «Нормы»

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал