Новые типы ЭСФ: что важно не упустить бухгалтеру

06.05.2021

ГНК внедряет новые типы односторонних счетов-фактур «реализация ниже рыночной стоимости», «реализация ниже таможенной стоимости», «экспорт услуг (за территорией РУз)», «экспорт услуг (на территории РУз)». Что это меняет для налогоплательщиков?

По просьбе buxgalter.uz важные детали разъяснили ведущий специалист отдела электронных счетов-фактур НИЦ «Янги технологиялар» Фаррух МАМАДАЛИЕВ и налоговый консультант Гульнара ЭРГАШЕВА:


– «Нововведения касаются всех налогоплательщиков, которые при определении налоговой базы пользуются следующими нормами налогового законодательства:

1) ч. 3 ст. 248 НК и Положением о порядке определения базы по налогу на добавленную стоимость исходя из рыночной стоимости товаров (услуг).

 Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) при:

  • реализации товаров (услуг) в обмен на другие товары (услуги);
  • безвозмездной передаче товаров (услуг), за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной;
  • передаче имущества (оказании услуг) членам органа управления, работникам, членам их семей либо другим лицам для использования ими в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, если сумма НДС по такому имуществу (услугам) полностью либо частично принята к зачету.

При этом рыночную стоимость товаров (услуг) можно определить по:

  • собственным сведениям о рыночных ценах (прайс-листам);
  • данным информационно-ценовых агентств;
  • данным СМИ;
  • биржевым сводкам;
  • таможенной статистике внешней торговли, публикуемой или представляемой по запросу Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан;
  • сведениям уполномоченных органов, устанавливающих нормативы для определения цен, в случаях, предусмотренных законодательством.

Если рыночная стоимость товаров (услуг) по сведениям указанных источников различается, в целях налогообложения учитывается средняя стоимость.

2) ч. 5 ст. 248 НК. При реализации ввезенных (импортированных) в Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров.

3) ст. 241 НК. Обороты по реализации услуг, местом реализации которых не признается Узбекистан,  не облагаются НДС. Соответственно, если место реализации услуг ­– Узбекистан,  они облагаются НДС.


Что меняется с введением новых типов односторонних ЭСФ

Если раньше на обороты «экспорт услуг (за территорией РУз)», «экспорт услуг (на территории РУз)», «реализация ниже рыночной стоимости», «реализация ниже таможенной стоимости» односторонний счет-фактура не выставлялся, то теперь это нужно делать обязательно!

Внимание

При составлении расчета за апрель в Приложении №1 к Расчету НДС «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде», как и раньше, вручную нужно заполнить следующие строки (при наличии соответствующих оборотов):

  • 0103 «Положительная разница между рыночной стоимостью и стоимостью реализации без НДС товаров (услуг), реализованных по ценам ниже рыночных»;
  • 0104 «Положительная разница между стоимостью, определяемой таможенными органами для исчисления и уплаты НДС при импорте товаров, и ценой реализации импортированных товаров без НДС»;
  • 020 «Обороты по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан».

С 1 июня 2021 года планируется внести технические изменения в форму Расчета по НДС.  При формировании Расчета за май данные строки должны будут уже заполняться автоматически – на основании данных системы электронных счетов-фактур.  

Подготовил Олег ГАЕВОЙ

С 1 июня 2021 года в форму Расчета по НДС будут внесены технические изменения.  Эти строки будут заполнятся автоматически на основании данных системы электронных счетов–факутр.

 

То есть при формировании расчета за май эти строки будут заполняться автоматически!

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь