Рекомендации

Электронный счет-фактура: когда, в какой форме и в какие сроки выставлять, кто подписывает

25.02.2021
author avatar

Азиз ХАШИМОВ

начальник управления ГНК
author avatar

Ирина АХМЕТОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– что такое электронный счет-фактура (ЭСФ);
– когда необязательно оформлять ЭСФ;
– когда можно оформить счет-фактуру на бумаге;
– по какой форме выставлять ЭСФ;
– в какие сроки оформляется ЭСФ;
– кто подписывает ЭСФ.

 

Счет-фактура – это документ, удостоверяющий факт отгрузки товаров или оказания услуг и их стоимость. Его оформляет продавец (поставщик) в электронном виде по строго установленному образцу (формату) и выставляет покупателю (заказчику)  .

Кроме подтверждения отгрузки товара (оказания услуги), счет-фактура служит и в налоговых целях, а именно – в целях исчисления НДС. Для продавца он является основанием для отражения оборота по реализации, а для покупателя – основанием для зачета.

Внимание
Покупатель товаров (услуг) вправе принять к зачету сумму НДС, отраженную в счетах-фактурах, принятых только в электронной форме . Если у вас, как покупателя, не будет электронного счета-фактуры (ЭСФ), ваше предприятие не сможет зачесть НДС, уплаченный при покупке товара (услуги).
Ситуация
Возможность зачета НДС по чеку онлайн-ККМ
Водитель, заправляющий служебный автомобиль на АЗС по корпоративной карте, сдал в бухгалтерию отчет и чек онлайн-ККМ. Электронный счет-фактуру АЗС не выставила.

Несмотря на то что кассовый чек является документом, заменяющим счет-фактуру, зачесть «входной» НДС по нему можно, если зарегистрировать его через персональный кабинет субъекта предпринимательства в системе my.soliq.uz. Либо нужно потребовать у АЗС выставить ЭСФ.

При реализации товара по корпоративным картам ЭСФ выставляется по требованию покупателя до последней даты календарного месяца, в котором были реализованы товары (услуги), но оформляется на дату фактической реализации товаров (услуг) .

Стоимость товаров (услуг) в счете-фактуре указывайте в сумах. При этом сумму округляйте до сотых долей.

Если договор заключен в иностранной валюте на территории Узбекистана, оформите счет-фактуру в сумах по курсу иностранной валюты, установленному Центробанком на дату реализации товаров (услуг). Приложите к нему оформленный в иностранной валюте инвойс (счет-фактуру) или другие документы, подтверждающие реализацию товаров (услуг).

Когда необязательно оформлять ЭСФ

Вы вправе не выставлять ЭСФ при реализации товаров (услуг), если:

  • выдаете чек ККМ или виртуальной кассы;
  • выдаете квитанцию установленной формы, являющуюся бланком строгой отчетности, при расчетах с населением;
Напоминаем

Квитанции применяются после их регистрации в налоговых органах только в случаях:

  • передачи контрольно-кассовой техники на ремонт;
  • временного отсутствия электроэнергии в торговой точке (месте оказания услуг).
  • оформляете грузовую таможенную декларацию по экспорту товаров;
  • являетесь банком и выдаете клиентам выписки из их лицевого счета;
  • массово публично раздаете бесплатно товары;
  • перевозите пассажиров и оформляете при этом проездные билеты, в том числе электронные;
  • платежи за оказанные вами коммунальные услуги и услуги связи физическим лицам осуществляются через банк с применением первичных документов (квитанций).

Также необязательно выставлять ЭСФ при реализации товаров (услуг) с оплатой через корпоративные карты юрлиц или банковские карты индивидуальных предпринимателей. ЭСФ выставляется только по требованию покупателя (приобретателя) до конца месяца, в котором были реализованы товары (услуги), но датой их фактической реализации . При этом покупатели могут зачесть НДС по приобретенным таким образом товарам (услугам), если зарегистрируют чеки онлайн-ККМ или виртуальной кассы в персональном кабинете налогоплательщика .

Несмотря на то что в перечисленных случаях ЭСФ можно не выставлять, отразить эти операции в системе ЭСФ все же нужно. Для этого на последнюю дату каждого календарного месяца формируйте один обобщенный односторонний ЭСФ. Его необходимо оформить до 5-го числа следующего месяца .

Внимание

Если счета-фактуры были выставлены по требованию покупателей, не включайте их сумму в общий односторонне сформированный ЭСФ.

При экспорте товаров данные ГТД отражаются в системе ЭСФ посредством обмена информацией с таможенными органами. Поэтому реализацию товаров на экспорт также не отражайте в общем одностороннем ЭСФ.

В случаях экспорта товаров (услуг) без оформления ГТД также сформируйте односторонний счет-фактуру. При этом рядом с наименованием покупателя сделайте отметку «нерезидент». 

Когда можно оформить счет-фактуру на бумаге

На бумаге оформить счет-фактуру можно только в двух случаях:

1. При возникновении технических неполадок в информационной системе ЭСФ .

Неисправности должны быть официально подтверждены оператором ЭСФ. После их устранения в течение 5 дней обязательно введите данные временных бумажных счетов-фактур в систему ЭСФ. При оформлении ЭСФ укажите ту же дату, что и в их бумажном варианте.

Как правило, все возникающие технические неисправности носят кратковременный и локальный характер. Как вариант, в случае их возникновения можете воспользоваться услугами любого другого оператора ЭСФ. На сегодняшний день операторов ЭСФ 24, их список и контакты доступны на официальном сайте ГНК (https://soliq.uz/page/operatorlar). Подключиться к услугам другого оператора несложно – договор в виде оферты заключается дистанционно. После того как поломки на оборудовании вашего оператора будут устранены, можете вернуться и продолжать пользоваться его услугами. 

Документы, которые вы успели создать, пользуясь услугами другого оператора, можно не переносить. Система автоматизированного заполнения отчетности по НДС и налогу с оборота автоматически соберет все ваши счета-фактуры, независимо от того, на сайте какого оператора они были сформированы.

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь