• beta

Как отразить в отчетности переход на налог на прибыль в середине квартала

11.07.2019

До 25 июля  бухгалтеры должны сдать Расчет налога на прибыль. Напомним, что этот налог рассчитывается нарастающим итогом (ст. 163 НК). В этой консультации ответим на вопрос: как правильно заполнить Расчет предприятию, которое перешло на общеустановленные налоги в течение текущего года. 

Например, плательщик ЕНП:

–  уплачивал в течение I квартала ЕНП по ставке 4 %;

– в марте  предоставил письменное уведомление о переходе на общеустановленный порядок исчисления налога НДС (ст.  226 НК);

–  с апреля платит  налог на прибыль.

Плательщики, перешедшие с уплаты ЕНП на уплату общеустановленных налогов, освобождаются от уплаты текущих платежей по налогу на прибыль за  квартал, в котором они перешли на уплату общеустановленных налогов (ст. 354 НК).  Но как при этом рассчитать налог на прибыль по итогам полугодия? Ведь налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года (ст. 163 НК).  Данные в Расчете строки 010 приложения № 1 содержат данные Формы № 2 «Отчета о финансовых результатах», которые тоже формируются нарастающим итогом с начала года.

Такому предприятию придется исчислять налог на прибыль с месяца, с которого оно является плательщиком налога на прибыль. То есть в нашем примере налогоплательщик будет исчислять налог на прибыль нарастающим итогом с апреля 2019 г. и до конца 2019 года.

Это вполне логично и верно, так как за период январь–март 2019 г. это предприятие уплачивало ЕНП. Логично для налогоплательщика, но логично ли для камерального отдела районных ГНИ? Заявленная чистая выручка будет выглядеть заниженной, что, скорее всего, станет основанием для очередных «писем счастья» от районных налоговых инспекций.

Еще сложнее  бухгалтерам, чьи предприятия перешли на уплату общеустановленных налогов не с начала квартала, а, например, с мая или июня 2019 года. Этим предприятиям придется по итогам полугодия представить расчеты и по ЕНП (январь–апрель), и по налогу на прибыль.

Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Чистая выручка ООО «ХХХ» за I полугодие 2019 года составила 1 600 000 тыс. сум.

 

Период

Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) в тыс. сум.

Расходы

в тыс. сум.

I квартал 2019 г.

700 000

600 000

апрель  2019 г.

200 000

180 000

май 2019 г.

300 000

250 000

июнь 2019 г.

400 000

370 000

( в т.ч. 40 000 – невычитаемые расходы)

Итого за I полугодие

1 600 000

1 400 000

Вычисляем сумму ЕНП за период  январь–апрель 2019 г. в тыс. сум.:

 

Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)       

900 000

Ставка ЕНП

4%

Сумма начисленного ЕНП

36 000

Вычисляем налог на прибыль с мая 2019 г. (нарастающим итогом) в тыс. сум.:

Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)       

700 000

Расходы

620 000

Прибыль до уплаты налога  (с мая по июнь 2019 г.)

80 000

Налогооблагаемая база налога на прибыль исчисляется:

НОБ = Прибыль до уплаты налога +/ – корректировка прибыли + невычитаемые расходы – дивиденды и проценты – льготы – убытки прошлых лет.

Расчет налога на прибыль юридических лиц (выдержки строк из отчета в тыс. сум.):

 

Показатели

Код строки

Сумма

Прибыль (убыток до уплаты налога на прибыль  юридических лиц (строка 240 Формы № 2)

В данном примере из расчета с мая месяца

010

80 000

Невычитаемые расходы

050

40 000

Налогооблагаемая прибыль

080

120 000

Налогооблагаемая база

100

120 000

Установленная ставка налога на прибыль юридических лиц в %

110

12%

Сумма налога на прибыль юридических лиц

110

14 400

Отражение показателей в  Форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» (выдержки строк из  отчета в  тыс. сум.)

 

Показатели

Код строки

За 1 полугодие 2019 г.

Доходы

Расходы

Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)

010

1 600 000

х

Себестоимость продукции,                            расходы периода

020           040

 

х

1 400 000

Прибыль (убыток) до уплаты налога на доходы (прибыль)

240

200 000

 

Налог на доходы (прибыль)

250

х

14 400

Прочие налоги и сборы от прибыли (ЕНП)

260

х

36 000

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

270

149 600

 

Светлана Замильева, бизнес-тренер Profi Training,

главный бухгалтер ОНК «SVANTA».

 

 

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал