Как заполнить отчетность по НДС при общеустановленном порядке его расчета

04.02.2019

В состав налоговой отчетности по общеустановленному НДС входят:

  • Сведения о плательщике налога на добавленную стоимость;
  • Расчет налога на добавленную стоимость;
  • Приложение №1. Обороты по реализации товаров (работ, услуг);
  • Приложение №2. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке;
  • Приложение №3. Расчет суммы НДС, принимаемого к зачету;
  • Приложение №4. Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам);
  • Приложение №5. Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам).

Ознакомьтесь с порядком заполнения этих форм налоговой отчетности.

 По какой форме сдавать отчетность

Составляйте отчетность по формам, утвержденным постановлением Минфина и ГНК , и представляйте ее в ГНИ в электронном виде.

 

Ситуация
По какой форме и каким способом сдавать уточненную отчетность по НДС за прошедшие периоды?
- Уточненную отчетность сдавайте по формам, действовавшим в те периоды, за которые вы вносите изменения. Представляйте ее в электронном виде независимо от периода, за который ее составили. Субъекты предпринимательства представляют налоговую отчетность только в электронной форме (ст. 45 НК).

 

Какие приложения заполнять

Заполняйте только те расчеты и приложения, по которым имеются показатели  .

В составе налоговой отчетности по НДС предприятие, применяющее общеустановленный порядок его расчета, должно заполнить и отправить в ГНИ:

  • Сведения о плательщике налога на добавленную стоимость;
  • Расчет налога на добавленную стоимость;
  • приложения №№1, 3, 4, 5.

Приложение №2 заполняйте только в том случае, если реализуете товары (работы, услуги):

  • освобожденные от НДС согласно Налоговому кодексу и другим нормативно-правовым актам;
  • облагаемые по нулевой ставке .

 

Всю отчетность заполняйте в сумах.

 

Заполнение начните с Реестров счетов-фактур – приложений №4 и №5.

 Как заполнить приложение №4

Приложение №4 заполните на основании данных Реестра покупок. В нем регистрируются счета-фактуры (или заменяющие их документы) по приобретенным товарам (работам, услугам), в которых выделен НДС. Реестр покупок ведется для определения суммы налога, подлежащей зачету.

Напомним, что заменяющими счет-фактуру документами признаются :

проездные билеты – про оформлении услуг по перевозке пассажиров;

чек ККМ, терминала, квитанция – при реализации товаров (работ, услуг) населению;

ГТД – при оформлении экспортно-импортных операций;

акт приема-передачи, график арендных (лизинговых) платежей, счет, письменное уведомление арендатору (лизингополучателю) – при передаче имущества по договору финансовой аренды (включая лизинг);

другие документы, подтверждающие фактическое выполнение работ (оказание услуг), при наличии сведений, обязательных для счета-фактуры.

 

В первой строке «На начало отчетного периода» в графы 6 и 7 перенесите итоговые данные из реестра за предыдущий отчетный период. Если заполняете приложение за январь, в первой строке поставьте ноль.

 

 

Ситуация
Учитывается ли «таможенный» НДС, уплаченный при импорте товаров, в Реестре покупок? Если учитывается, то какой документ в нем указывать?
- Да, «таможенный» НДС, уплаченный при импорте товаров, учитывается в Реестре покупок. Грузовые таможенные декларации (ГТД) на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие уплату НДС (или их копии для комитентов и иных доверителей, приобретающих товары через посредников), регистрируйте в Реестре покупок только после уплаты НДС по импортированному товару. При этом:
• в графе «Наименование поставщика» укажите название таможенного органа, который произвел таможенную очистку; • в графе «ИНН поставщика» - ИНН соответствующего таможенного органа;
• в графе «Номер счета-фактуры» – справочный номер ГТД, присвоенный таможенным органом, или номер бланка ГТД;
• в графе «Дата счета-фактуры» – дату ГТД.
НДС принимается к зачету и учитывается в Реестре покупок и в том случае, если по импортированным товарам предоставлена целевая льгота в виде освобождения от уплаты налога в бюджет.

 

 

Ситуация
Учитывается ли в Реестре покупок НДС по имуществу, работам и услугам, полученным в качестве вклада в уставный капитал?
- Да, такой НДС тоже учитывается в Реестре покупок. Основанием для его зачета служат документы (или их нотариально заверенные копии), оформляемые при передаче вклада. В них должна быть указана сумма НДС, начисленная передающей стороной.

 

 
Ситуация
Учитывается ли в Реестре покупок НДС по работам и услугам, полученным от нерезидента Узбекистана?
- Да, работы и услуги, выполненные нерезидентом Узбекистана, для их получателя являются налогооблагаемым оборотом. При этом Узбекистан должен являться местом их реализации (ст. 202 НК). Такой НДС отражайте в Реестре покупок только после его уплаты на основании:
• счетов-фактур, актов выполненных работ (оказанных услуг) и других документов, полученных от нерезидента и подтверждающих выполнение работ (оказание услуг);
• платежных документов, подтверждающих уплату НДС.

 

 

Ситуация
Должен ли комитент (доверитель) регистрировать в Реестре покупок счет-фактуру комиссионера (поверенного) – плательщика НДС, выставленный им на сумму своего вознаграждения?
- Да, счет-фактура посредника – плательщика НДС на сумму его вознаграждения регистрируется в Реестре покупок комитента (доверителя).

 

 

Ситуация
Работник, вернувшийся из командировки по Узбекистану, представил документы, подтверждающие командировочные расходы: счет-фактуру гостиницы, проездные билеты, в которых выделены суммы НДС. Нужно ли их регистрировать в Реестре покупок?
- Да, документы, подтверждающие командировочные расходы, если в них выделены суммы НДС, регистрируются в Реестре покупок.

 

 

С 2019 года в Реестре покупок отражаются счета-фактуры по основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства. НДС по ним, а также по товарам (работам, услугам), включаемым в их стоимость, периодически относится в зачет в течение:

• 36 календарных месяцев – по недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Этот порядок применяется при приобретении, возведении и получении недвижимости в качестве вклада в уставный капитал;

• 12 календарных месяцев – по другим основным средствам (кроме недвижимости) и нематериальным активам. Этот порядок применяется при их приобретении и получении в качестве вклада в уставный капитал.

Аналогичный порядок зачета НДС можно применить и по приобретенным (возведенным) объектам незавершенного строительства при вводе их в эксплуатацию.

 

Также в Реестре покупок регистрируются счета-фактуры, но НДС по ним указывается как не подлежащий зачету, по:

• приобретенной недвижимости, не используемой в предпринимательсткой деятельности;

безвозмездно полученным товарам (работам, услугам). Исключение составляют случаи импорта товаров и получения работ и услуг от нерезидентов, если местом реализации признается Узбекистан и получатель уплатил по ним НДС, подлежащий зачету;

имуществу, приобретенному для осуществления невычитаемых расходов при определении налогооблагаемой прибыли.

 

В Реестре покупок не регистрируются счета-фактуры (или заменяющие их документы), полученные:

от поставщиков – неплательщиков НДС;

от поставщиков, обороты которых освобождены от НДС;

комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам (работам, услугам);

комиссионером (поверенным) по товарам (работам, услугам), приобретенным для комитента (доверителя).

 

Как заполнить приложение №5

Приложение №5 заполните на основании данных Реестра продаж. В нем регистрируются счета-фактуры (или заменяющие их документы) по реализованным товарам (работам, услугам).

В первую строку «Итого за предыдущий отчетный период» перенесите итоговые данные из реестра за предыдущий отчетный период. Если заполняете приложение за январь, в первой строке поставьте ноль.

 

Ситуация
Как вести Реестр продаж, если товары, работы или услуги реализуются физическим лицам на основании чеков ККМ и терминала?
- Если имеется реализация физическим лицам, Реестр продаж заполните так:
• в графе «Наименование покупателя» напишите «физлицо», «жисмоний шахс» или «jismoniy shaxs»;
• графу «ИНН покупателя» не заполняйте;
• графу «Номер счета-фактуры» не заполняйте;
• в графе «Дата счета-фактуры» укажите последнее число отчетного месяца;
• в графах «Стоимость поставки без НДС», «Сумма НДС» и «Стоимость с НДС» укажите сумму всей реализации физическим лицам за отчетный месяц.

 

 

Ситуация
Как вести Реестр продаж, если имеется реализация на экспорт?
- Если имеется реализация на экспорт, Реестр продаж заполните так: • в графе «Наименование покупателя» укажите наименование иностранного контрагента, а затем через пробел допишите «нерезидент», «норезидент» или «norezident». Например, «Johnsons&Johnsons нерезидент»; • графу «ИНН покупателя» не заполняйте.

 

 

Ситуация
Какие счета-фактуры должен регистрировать в Реестре продаж посредник (комиссионер, поверенный), реализующий или приобретающий для комитента (доверителя) товары (работы, услуги)?
- Посредник регистрирует в Реестре продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (доверителю) на сумму своего вознаграждения.

 

Как заполнить приложение №2

 

Заполните приложение №2, если реализуете товары (работы, услуги):

  • освобожденные от НДС. Льготы могут быть предоставлены Налоговым кодексом или другими нормативно-правовыми актами;
  • облагаемые по нулевой ставке .

 

Суммы освобожденных от НДС оборотов по реализации укажите по соответствующим статьям Налогового кодекса и нормативно-правовым актам (НПА). При этом номера статей и наименования НПА вручную заполнять не нужно. Выберите нужную вам льготу из списка:

1)      льготы по решениям Президента;

2)      льготы по Налоговому кодексу;

3)      льготы по решениям Кабмина;

4)      льготы по подзаконным актам (положениям, отдельным решениям правительства).

Каждый из этих разделов включает в себя конкретные статьи Налогового кодекса или наименования НПА.

 

Общий оборот по реализации, не подлежащий налогообложению, рассчитается автоматически в строке 010 суммированием льгот, предоставленных Налоговым кодексом (стр. 020), и льгот, предоставленных другими НПА (стр. 030).

 

В строке 040 автоматически рассчитается оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке. Для его расчета заполните строки:

 

041 – на сумму реализации товаров на экспорт. Укажите ее в сумах по курсу Центробанка на дату реализации.

Дополнительно заполните строки 0411 – 0414. Их данные понадобятся при расчете суммы НДС, подлежащей зачету:

- 0411 – на сумму реализации товаров на экспорт, но уже в иностранной валюте;

- 0412 – на сумму выручки, поступившей за отгруженный на экспорт товар. Укажите ее также в иностранной валюте.

Если товары отгружались на экспорт в одной иностранной валюте, а выручка за них поступила в другой, в строках 0411 и 0412 пересчитайте все валютные суммы в сумы по курсу Центробанка на последний день месяца, в котором осуществлялась отгрузка;

- 0413 – на сумму выручки, недополученной за отгруженные на экспорт товары. Укажите ее в сумах по курсу Центробанка на день отгрузки;

- 0414 – рассчитайте в ней удельный вес поступившей валютной выручки в общей сумме выручки по формуле: строка 0412 / строка 0411 х 100;

 

042 – на сумму реализации товаров (работ, услуг) иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования;

 

043 – на сумму реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «Переработка на таможенной территории»;

 

044 – на сумму реализации услуг по международным перевозкам. Она рассчитается автоматически после заполнения строк:

- 0441 – на сумму услуг по транспортировке транзитных грузов по территории Узбекистана;

- 0442 – на сумму услуг по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и почты. Напомним, что перевозка считается международной, если пункт отправления или назначения расположен за пределами Узбекистана;

 

045 – на сумму коммунальных услуг (водоснабжение, канализация, санитарная очистка, теплоснабжение), реализуемых населению. Эту строку заполняют только поставщики этих услуг;

 

строки 046 и далее – на сумму прочей реализации товаров (работ, услуг), облагаемой НДС по нулевой ставке. Заполните их, если применяете нулевую ставку НДС согласно какому-либо НПА. Его наименование выберите из списка.

 

Как заполнить приложение №1

В приложении №1 отразите все обороты по реализации товаров (работ, услуг). Их общая сумма автоматически рассчитается в строке 010. Для этого заполните строки:

 

0101 – на сумму акцизного налога, включенного в налогооблагаемую базу по НДС, если вы производите подакцизные товары или оказываете подакцизные услуги. Исключение составляют бензин, дизельное топливо и газ – при их реализации конечному потребителю акцизный налог не включается в НОБ по НДС ;

 

0102 – укажите в ней чистую выручку от реализации товаров (работ, услуг). Она должна соответствовать сумме по строке 010 Отчета о финансовых результатах (форма №2).

В строках 01021 – 01024 из общей суммы выручки выделите выручку:

- 01021 – освобожденную от НДС. Эта сумма автоматически будет перенесена из строки 010 приложения №2;

- 01022 – облагаемую по нулевой ставке. Эта сумма автоматически будет перенесена из строки 040 приложения №2;

- 01023 – облагаемую для АК «Уздонмахсулот». Предприятия этой компании отражают здесь реализацию зерна, побочных продуктов и отходов после его первичной обработки, а также муки;

- 01024 – прочую, полученную вычитанием из чистой выручки (стр. 0102) освобожденной от НДС (стр. 01021), облагаемой по нулевой ставке (стр. 01022) и облагаемой для предприятий АК «Уздонмахсулот» (стр. 01023);

 

0103 – если вы реализовали товары (работы, услуги) ниже их себестоимости. Укажите здесь сумму положительной разницы между себестоимостью и стоимостью реализации без НДС. Исклю чение составляют товары (работы, услуги):

- цены (тарифы) на которые устанавливает государство;

- облагаемые по нулевой ставке;

 

• 0104 – эту строку заполняют только торговые предприятия-импортеры, реализовавшие импортированные товары ниже стоимости, определяемой таможенными органами для расчета НДС при импорте. Укажите здесь положительную разницу между стоимостью, определяемой таможенными органами, и ценой реализации импортированных товаров без НДС;

 

0105 – если вы реализовали основные средства, нематериальные активы и объекты незавершенного строительства. Напомним, что с 2019 года НОБ по ним определяется исходя из стоимости реализации без включения в нее НДС;

 

• 0106 – если вы передали имущество в финансовую аренду, включая лизинг. С 2019 года НОБ по такой операции определяется на основе стоимости выбывающего актива без включения в нее НДС;

 

• 0107 – если вы передали имущество в оперативную аренду;

 

• 0108 – по прочим оборотам по реализации, не указанным в предыдущих строках.

 

После заполнения строк с оборотами по реализации в строках 0201 – 0204 автоматически рассчитается доля (удельный вес) каждого вида оборота в общем обороте по реализации (стр. 010):

 

• 0201 – облагаемого по ставке 20%;

 

• 0202 – облагаемого по ставке 0% (кроме экспорта товаров);

 

• 0203 – облагаемого по ставке 0% (по товарам на экспорт за иностранную валюту);

 

• 0204 – не облагаемых НДС.

 

Строки 030 – 050 заполняют только экспортеры товаров, облагаемых по нулевой ставке, на основании данных по выручке, поступившей за эти товары:

 

• 030 - укажите стоимость экспортированных товаров, по которым в предыдущем налоговом периоде не поступала оплата. Эту строку заполните в иностранной валюте;

 

• 040 – укажите фактическое поступление оплаты в текущем налоговом периоде за товары, отгруженные на экспорт в предыдущем периоде. Эту строку заполните также в инвалюте;

 

• 041 – укажите те же данные, что и в строке 040, только в сумах по курсу Центробанка на день отгрузки;

 

• 050 – в этой строке автоматически рассчитается удельный вес поступления оплаты в текущем налоговом периоде за товары, отгруженные на экспорт в предыдущем налоговом периоде (строка 040 / строка 030 х 100).

 

 

Как заполнить приложение №3

В приложении №3 рассчитывается сумма НДС, принимаемого к зачету.

 

В строке 011 отражается сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которая может приниматься к зачету. Эта строка заполняется автоматически переносом данных из приложения №4.

 

В строках 012 – 014 отражается корректировка (исключение из зачета) суммы НДС, ранее отнесенной в зачет. Суммы, указанные в этих строках, уменьшают сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которая может быть принята к зачету (стр. 011):

 

• 012 – эту строку заполняют только предприятия, перешедшие с текущего отчетного периода на упрощенный порядок налогообложения без уплаты НДС, а также получившие право на льготы по НДС. Они должны скорректировать (исключить из зачета) суммы НДС по остаткам ТМЗ, в том числе готовой продукции, и отразить здесь сумму корректировки;

 

• 013 – эту строку заполняют только предприятия – поставщики тепловой энергии населению. Они должны скорректировать (исключить из зачета) суммы НДС по тепловой энергии, отпускаемой населению сверх утвержденных норм потребления на горячее водоснабжение (при отсутствии приборов учета) и центральное отопление;

 

• 014 – отразите суммы корректировки по НДС в других случаях, предусмотренных статьей 220 НК:

- несоблюдение условий, необходимых для зачета ;

- сверхнормативные потери и порча материальных ресурсов;

- возврат товара;

- изменение условий сделки;

- изменение цены, использование скидки покупателем;

- отказ от выполненных работ, оказанных услуг.

 

Данные строк 015 – 017, наоборот, увеличивают сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которая может быть принята к зачету (стр. 011):

 

• 015 – эту строку заполняют только предприятия, ставшие плательщиками НДС с текущего отчетного периода в результате:

- добровольного перехода с упрощенной на общеустановленную систему налогообложения;

- обязательного перехода в случае превышения предельного размера оборота (выручки) в 1 млрд сумов;

- перехода плательщиков ЕНП на добровольную уплату НДС.

Также эту строку заполняют предприятия, утратившие право на льготу по НДС с текущего отчетного периода. Все перечисленные категории налогоплательщиков должны

скорректировать («выкрутить» из стоимости) относимую в зачет сумму НДС по остаткам ТМЗ, в том числе готовой продукции, и в этой строке указать сумму корректировки.

Напомним, что принять в зачет НДС по остаткам ТМЗ можно только при соблюдении двух условий:

1)      сумма НДС была уплачена при приобретении ТМЗ (работ, услуг) и подтверждена первичным документом;

2)      сумма НДС была включена в себестоимость ТМЗ в соответствии с учетной политикой налогоплательщика.

Для определения остатков ТМЗ и выделения из их стоимости НДС проведите инвентаризацию по состоянию на 1-е число отчетного периода, с которого вы становитесь плательщиком НДС;

 

• 016 – отразите сумму НДС, относимую в зачет по основным средствам (кроме недвижимого имущества) и нематериальным активам за отчетный период;

 

 • 017 – отразите сумму НДС, относимую в зачет по недвижимому имуществу за отчетный период.

 

Напомним, что с 2019 года НДС по долгосрочным активам можно взять в зачет :

- по приобретенным или полученным в качестве вклада в уставный фонд основным средствам (кроме недвижимости) и нематериальным активам – в течение 12 календарных месяцев;

- по приобретенному, возведенному или полученному в качестве вклада в уставный фонд недвижимому имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, - в течение 36 календарных месяцев.

 

Строки 020 – 030 заполняют только предприятия, реализующие товары на экспорт:

• 020 – если в предыдущем налоговом периоде валютная выручка поступила на счет экспортера или посредника (при реализации на экспорт через посредника) не в полном объеме. Сумма НДС, не принятая в связи с этим к зачету, отражается в этой строке;

• 030 – если товары были отгружены на экспорт в предыдущем налоговом периоде, а выручка по ним поступила в текущем периоде. Исходя из удельного веса поступившей выручки здесь рассчитается сумма НДС, не принятая к зачету в предыдущем периоде, но принимаемая к зачету в текущем (стр. 020 х стр. 050 приложения №1).

 

Напомним, что НДС по фактически полученным товарам (работам, услугам), используемым в обороте по реализации товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, принимается к зачету в доле от поступившей валютной выручки на счет экспортера в банке Узбекистана. Если товары были реализованы на экспорт через посредника, учитывается выручка, поступившая на его счет. 

 

Строки 040 – 050 заполняют предприятия, имеющие как облагаемые, так и не облагаемые НДС обороты. Они могут принять в зачет только НДС, приходящийся на облагаемый оборот, включая нулевую ставку, а также по расходам для своих собственных нужд. Сумму НДС, подлежащую зачету, они определяют раздельным и(или) пропорциональным методом .  

Напомним, что раздельный метод означает, что полученные товары (работы, услуги), используемые в облагаемом и необлагаемом оборотах, а также НДС по ним учитываются раздельно.

По пропорциональному методу относимый в зачет НДС определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

По общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, применяется пропорциональный метод.

Заполните строки 040, 0401 – 0404 по НДС, учитываемому раздельным методом. Отдельно укажите суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным в обороте по реализации:

  • облагаемом по ставке 20%;
  • облагаемом по ставке 0% (кроме экспорта товаров);
  • облагаемом по ставке 0% по товарам на экспорт за иностранную валюту;
  • не облагаемом НДС.

Заполните строки 050, 0501 – 0504 по НДС, учитываемому пропорциональным методом.

Сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которая может быть отнесена в зачет (стр. 050), распределите между оборотами по реализации пропорционально их удельному весу в общем обороте по реализации (строки 0201 – 0204 приложения №1).

 

В строке 060 автоматически рассчитается итоговая сумма НДС, подлежащая отнесению в зачет. Она сложится по строкам:

• 0601 – по оборотам, облагаемым по ставке 20% (стр. 0401 + стр. 0501);

• 0602 – по оборотам, облагаемым по ставке 0% (кроме экспорта товаров) (стр. 0402 + стр. 0502);

• 06031 – по товарам на экспорт, облагаемым по ставке 0%, по которым в отчетном периоде поступила выручка (стр. 0603 х стр. 0414 приложения №2 / 100).

В строке 06032 автоматически рассчитается сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет в связи с недопоступлением валютной выручки в полном объеме (стр. 0603 – стр. 06031).

 

В строке 070 также автоматически рассчитается итоговая сумма НДС за отчетный период, не подлежащая отнесению в зачет (стр. 010 – стр. 060 = стр. 0404 + стр. 0504 + стр. 06032). Она сложится из сумм НДС:

  • по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в необлагаемых НДС оборотах;
  • не подлежащего зачету из-за недопоступления валютной выручки за экспортированные товары.

 

 

Как заполнить Расчет

Расчет НДС позволяет определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период. После заполнения всех приложений почти все его строки заполнятся автоматически:

 

• 010 – сумма НДС, принимаемая к зачету в отчетном периоде, будет перенесена из строки 060 приложения №3;

 

• 020 – сумма НДС, принимаемая к зачету по оборотам от реализации экспортной продукции предыдущего налогового периода, выручка по которым поступила в текущем налоговом периоде, - из строки 030 приложения №3;

 

• 030 – общая сумма НДС, принимаемая к зачету (стр. 010 + стр. 020);

 

• 040 – сумма НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг) – из строки 010 графы 4 приложения №1;

 

• 050 – общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (к уменьшению) (стр. 040 – стр. 030).

Если НДС к зачету (стр. 030) окажется больше НДС по реализации (стр. 040), сумма налога к уплате получится отрицательной, т.е. к уменьшению. Превышение НДС, относимого в зачет, над начисленной суммой засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу. Если же превышение образовалось за счет оборота, облагаемого по нулевой ставке, оно возвращается в следующей очередности путем  :

  1. погашения суммы НДС по работам и услугам, полученным от нерезидентов;
  2. погашения задолженности по другим налогам;
  3. перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика;

 

• 0502 – из строки 050 выделите сумму НДС, уплачиваемую по месту нахождения обособленных подразделений, если они у вас есть.

Напомним, что обособленным признается подразделение юрлица, расположенное на отдельной территории, не являющееся самостоятельным налогоплательщиком и выполняющее часть его функций. Перечень юрлиц, имеющих обособленные подразделения, ежегодно утверждают ГНК и Минфин. Юрлицо, у которого есть обособленные подразделения, сдает отчетность по месту нахождения каждого каждого из них, а также уплачивает налог в приходящейся на него доле ;

 

• 0501 – из строки 050 выделите сумму НДС, уплачиваемую по месту налогового учета. При наличии обособленных подразделений она рассчитается автоматически (стр. 050 – стр. 0502). Если у вас нет обособленных подразделений, строка 0501 будет равна строке 050.