Какие льготы по НК утратят силу с 1 апреля

02.03.2020

Налоговый кодекс в ред. 2007 года предусматривал льготы для многих категорий налогоплательщиков. С введением в действие нового НК эти льготы утрачивают силу с 1 апреля текущего года . Что можно и нужно предпринять, пока они еще действуют?

Buxgalter.uz подготовил сопоставительную таблицу по льготам с комментариями экспертов.

По старому НК

По новому НК

Примечания

НДФЛ

Ст. 179 НК в ред. 2007 года (льгота действует до 1.04.2020 г.):

От уплаты НДФЛ освобождаются:

 

6) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей;

Статья 41 НК (ч. 4):

«К дивидендам приравниваются доходы, выплачиваемые собственнику частного предприятия, участнику семейного предприятия или главе фермерского хозяйства из остающейся в распоряжении таких юридических лиц суммы прибыли».

 

Собственник частного предприятия до 1 апреля 2020 года может получить накопленную и распределенную прибыль за все предыдущие годы без уплаты налога на дивиденды (5%).

 

 

20) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах 4,22-кратного минимального размера оплаты труда

Данная льгота не предусмотрена

Если работник увольняется до 1 апреля 2020 года и выходное пособие ему выплачивается не позднее 31 марта, можно применить льготу и не удерживать НДФЛ

Налог на прибыль юрлиц

 Ст. 158 НК в ред. 2007 года (льгота действует до 1.04.2020 г.):

От уплаты налога на прибыль освобождается прибыль юридических лиц, полученная:

- от производства протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, а также оказания услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов;

- от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного);

- от осуществления работ по реставрации и восстановлению объектов материального культурного наследия;

- от реализации эмиссионных ценных бумаг на фондовой бирже;

 

 

Данная льгота не предусмотрена

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Указанные льготы по налогу на прибыль можно применить при расчете налога на прибыль за I квартал 2020 года. Казалось бы, нераспределенная прибыль за счет льготы будет больше, можно этим воспользоваться и получить дивиденды «по максимуму» за I квартал. Однако не стоит забывать о том, что расчет налога на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года. Поэтому рекомендуем прогнозно рассчитать прибыль вашего предприятия за последующие периоды 2020 года без применения льгот после 1 апреля. Чтобы не получилось так, что вы «перевыдали» дивиденды за I квартал. Это может привести к налоговым последствиям по НДФЛ применительно к учредителям

- Народным банком от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан*

*Согласно п. 10 ст. 337 НК  в ред. 2019 года к указанным доходам применяется нулевая ставка налога

Социальный налог (ЕСП)

Ст. 308 НК в ред. 2007 года. Льгота действует до 1.04.2020 г.

ЕСП не начисляется на :

1) суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в п. 9 ч. 2 ст. 171 НК;

 

 

 

Не является объектом налогообложения  (ч. 4 ст. 403 НК).

 

 

 

 

 

 

2) доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств грантов, предоставленных:

- государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями;

- международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Узбекистан;

- в рамках международных договоров Республики Узбекистан;

В НК данная льгота не предусмотрена.

 

По доходам в виде оплаты труда, получаемым за счет грантов указанных ведомств, можно применить льготу по ЕСП при их начислении и выплате не позднее 31 марта 2020 года.

 

3) доходы в виде оплаты труда иностранных работников акционерных обществ, привлеченных в качестве управленческого персонала;

 

В НК данная льгота не предусмотрена.

 

По доходам в виде оплаты труда иностранных работников АО, привлеченных в качестве управленческого персонала, можно применить льготу по ЕСП при начислении и выплате таких доходов не позднее 31 марта 2020 года

4) доходы, получаемые физлицами, привлеченными на сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ 

Не является объектом налогообложения (ст. 403 ч. 4 НК)

 

Земельный налог

Ст. 282 НК в ред. 2007 года. Льгота действует до 1.04.2020 г.

 

От уплаты земельного налога освобождаются

- организации культуры, образования, здравоохранения, социальной защиты населения – за земельные участки, отведенные для осуществления возложенных на них задач;

 

 

 

 

С 1.01.2020 г. не облагаются налогом земельные участки, занятые объектами культуры, образования и здравоохранения, социальной защиты.

 

 

 

 

 

 

- находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда "Нуроний" и Ассоциации "Чернобыльцы Узбекистана", в общей численности которых работает не менее 50% инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941–1945 гг., кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;

С 1.04.2020 г. взамен льготы земельный налог с данных участков рассчитывается с применением коэффициента 0,1.

 

- добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства – со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц

 

С 1.04.2020 г. данная льгота отменяется

Если предприятие подало уведомление на добровольную ликвидацию не позднее 31 марта 2020 года, оно может применить льготу в виде освобождения от уплаты земельного налога за период с подачи уведомления до завершения процесса ликвидации, с учетом соблюдения сроков добровольной ликвидации

Налог на имущество

Ст. 269 НК в ред. 2007 года. Льгота действует до 1.04.2020 г.

 

От уплаты налога на имущество освобождаются: 

- организации здравоохранения, физической культуры и социального обеспечения, образования, культуры и искусства; 

 

 

 

 

Налоговая база по налогу уменьшается на среднегодовую остаточную объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения.

 

- предприятия жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения

(согласно п. 14 постановления Президента №ПП-2916 от 21.04.2017 г. данная льгота распространяется на ГУП "Тоза худуд" и ГУП "Махсустранс");

Не облагаются налогом объекты недвижимого имущества жилищно-коммунального хозяйства и другого городского хозяйства общегражданского назначения, используемые по целевому назначению.

 

- вновь созданные предприятия в течение 2  лет с момента регистрации;

С 1.04.2020 г. данная льгота отменяется.

 

Если предприятие зарегистрировано до 1 апреля, оно может применить льготу в виде освобождения от уплаты налога на имущество за I квартал 2020 года

- добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства – со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц.

 

С 1.04.2020 г. данная льгота отменяется.

 

Если предприятие подало уведомление на добровольную ликвидацию не позднее 31 марта 2020 года, оно может применить льготу в виде освобождения от уплаты налога на имущество за период с момента подачи уведомления до завершения процесса ликвидации – с учетом соблюдения сроков добровольной ликвидации.

Налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость):

 

 

- объектов коммунального хозяйства;

С 1.01.2020 г. не являются объектом обложения согласно ст. 411 НК.

 

- объектов оросительной и коллекторно-дренажной сети;

С 1.01.2020 г. не являются объектом обложения согласно ст. 411 НК.

 

 

- объектов, используемых для природоохранных и санитарно-очистных целей, пожарной безопасности;

С 1.01.2020 г. не являются объектом обложения согласно ст. 411 НК.

 

- железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий связи и электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

С 1.01.2020 г. автомобильные дороги общего пользования не являются объектом обложения согласно ст. 411 НК.

С 1.04.2020 г. железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, облагаются налогом по ставке 0,2%.

 

- недвижимого имущества и объектов незавершенного строительства, по которым принято решение Кабинета Министров об их консервации;

С 1.04.2020 г. указанное имущество и объекты облагаются налогом по ставке 0,2%.

В расчете по налогу на имущество данную льготу можно применить за период с января по март 2020 г. включительно

- объектов гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящихся на балансе налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности;

Являются объектом обложения согласно
ст. 411 НК.

В расчете по налогу на имущество данную льготу можно применить за период с января по март 2020 г. включительно

 

- приобретенных объектов государственной собственности – в течение 12 месяцев с момента подписания договора купли-продажи.*

*Льгота предусматривает целевое направление высвобождаемых средств

С 1.04.2020 г. льгота отменяется

 

 

НДС

Ст. 208 в ред. 2007 года. Льгота действует до 1.04.2020 г.

 

 

 

От НДС освобождаются обороты по реализации:

- услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве Республики Узбекистан, по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное;

Данные услуги облагаются НДС по нулевой ставке (п. 5 ст. 263 НК).

 

- печатной продукции, а также редакционных, полиграфических и издательских работ (услуг), связанных с производством и реализацией печатной продукции;

В НК данная льгота не предусмотрена.

Предприятие может применить льготу по НДС и выставить счета-фактуры «без НДС» за период с января по март включительно 2020 г.

 

- услуг по обучению государственному языку и делопроизводству на государственном языке;

В НК данная льгота не предусмотрена.

- товарно-материальных запасов государственного резерва при их обновлении (п. 32 ст. 208 НК в ред. 2007 г.).

Льготу применяют предприятия Узгосрезерва, реализующие запасы госрезерва в целях их обновления;

В НК данная льгота не предусмотрена.

- финансовых услуг; 

Льготы, указанные в ст. 209 НК в ред. 2007 г. и не предусмотренные в ст. 244 НК, действуют до 1.04.2020 г.

- имущества, передаваемого в качестве инвестиционных обязательств по договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению госимуществом;

В НК данная льгота не предусмотрена.

- услуг по сдаче в аренду госимущества;

В НК данная льгота не предусмотрена.

- услуги по доставке продукции средств массовой информации и книжной продукции;

В НК данная льгота не предусмотрена.

- объектов недвижимости, строительство которых осуществляется коммерческими банками за счет собственных средств по решению Кабинета Министров

В НК данная льгота не предусмотрена

 

Миржалол МИРФАЯЗОВ,
Татьяна ЛЫМАРЕВА

 

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал